П(С)бу 2


Скачать 300.9 Kb.
НазваниеП(С)бу 2
страница1/4
Дата публикации05.07.2013
Размер300.9 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Бухгалтерия > Документы
  1   2   3   4
Баланс (Форма № 1)

Форма и порядок заполнения Баланса (Форма № 1) установлены П(С)БУ 2. Формирование показателей Баланса в соответствии с требованиями указанного стандарта на основании данных регистров бухгалтерского учета (счетов 1 — 6 класса) представлено в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Наименование строки Баланса

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

1

2

3

4

^ АКТИВ БАЛАНСА

I. Необоротные активы

Нематериальные активы:

Отражается стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8.
В этой статье приводятся отдельно:

остаточная стоимость

010

Разница между значениями
строк 011 и 012

— остаточная стоимость. Включается в итог Баланса

первоначальная стоимость

011

Сальдо по Дт сч. 12

— первоначальная (переоцененная) стоимость.
Не включается в итог Баланса

накопленная амортизация

012

Сальдо по Кт
субсч. 133

— начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации (приводится в скобках).
Не включается в итог Баланса

Напомним: начиная с 2009 года амортизации подлежат только те нематериальные активы, срок полезного использования которых определен. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат (п. 25 П(С)БУ 8). При этом к нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования относятся такие активы, в отношении которых предприятием не определено ограничение срока, в течение которого ожидается увеличение денежных средств (или их эквивалентов) от использования таких нематериальных активов.
Первоначальная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования в общем порядке отражается в строке 011 Баланса.

Незавершенное строительство

020

Сальдо по Дт сч. 15

Отражается стоимость осуществляемых предприятием незавершенных капитальных инвестиций в строительство, создание, изготовление, реконструкцию, модернизацию, приобретение необоротных активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа). В данной строке застройщиком отражаются также и авансовые платежи для финансирования капитального строительства

Напомним, что, по мнению Минфина, в состав капитальных инвестиций не включаются, а значит не отражаются в рассматриваемой строке Формы № 1: стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный фонд предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов, а также сумма переоценки необоротных активов (см. Методрекомендации № 561 и письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570).

Основные средства:

Отражается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые включены в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов.
В этой статье приводятся отдельно:

остаточная стоимость

030

Разница между значениями строк 031 и 032

— остаточная стоимость. Включается в итог Баланса

первоначальная стоимость

031

Сальдо по Дт
субсч. 101 — 109 и сч. 11

— первоначальная (переоцененная) стоимость.
Не включается в итог Баланса

износ

032

Сальдо по Кт
субсч. 131 и 132

— начисленная в установленном порядке сумма износа (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса

Обратите внимание: в строках 030 — 032 Формы № 1 не отражаются первоначальная, справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости, а также сумма начисленного износа инвестиционной недвижимости. Эти данные включаются в показатели вписываемых строк 055 — 057 Формы № 1.

Долгосрочные биологические активы:

Отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводятся отдельно:

справедливая (остаточная) стоимость

035

Разница между значениями строк 036 и 037

— остаточная стоимость (если учет ведется по первоначальной стоимости). Включается в итог Баланса

Сальдо по Дт
субсч. 161, 163, 165

— справедливая стоимость (если учет ведется по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса

^ Стр. 035 = стр. 036 — стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161 + сальдо по Дт субсч. 163 + сальдо по Дт субсч. 165

первоначальная стоимость

036

Сальдо по Дт
субсч. 162, 164, 166

— первоначальная (переоцененная) стоимость.
Не включается в итог Баланса

накопленная амортизация

037

Сальдо по
Кт субсч. 134

— сумма накопленной амортизации (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса

Обратите внимание: в данной статье не отражается стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных
с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведется на субсчетах 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а их учетная стоимость отражается в строках 030 — 032 Формы № 1.

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье отдельно выделяются:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

040

Сальдо по
Дт субсч. 141

— финансовые инвестиции, которые в соответствии
с П(С)БУ учитываются по методу участия в капитале

прочие финансовые инвестиции

045

Сальдо по Дт
субсч. 142 и 143

— прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным сторонам и несвязанным сторонам)

Долгосрочная дебиторская задолженность

050

Сальдо по
Дт субсч. 181, 182 и 183

Отражается дебиторская задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса. Например:
— сумма чистых инвестиций арендодателя в финансовую аренду, определенная в соответствии с П(С)БУ 14;
— долгосрочная дебиторская задолженность, обеспеченная векселями;
— прочая долгосрочная дебиторская задолженность (например, задолженность работников по выданным долгосрочным займам и др.)

Инвестиционная недвижимость:

Отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32

^ Вписываемая строка (справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости)

055

Сальдо
по Дт субсч. 100
(в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

— справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса

Разница между значениями
строк 056 и 057

— остаточная стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по первоначальной стоимости). Включается в итог Баланса

^ Стр. 055 = стр. 056 — стр. 057 + сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

Вписываемая строка
(первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

056

Сальдо
по Дт субсч. 100
(в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Отражается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости. Не включается в итог Баланса

^ Вписываемая строка
(износ инвестиционной недвижимости)

057

Сальдо
по Кт субсч. 135

Отражается сумма износа инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости. Показатель приводится в скобках и не включается в итог Баланса




Отсроченные налоговые активы

060

Сальдо по Дт сч. 17

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки




^ Вписываемая строка
(гудвилл)

065

Сальдо по
Дт субсч. 191, 193

Отражается величина гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19

Обратите внимание: в данной строке Баланса отражается только стоимость положительного гудвилла. Превышение стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности («отрицательный» гудвилл) признается доходом покупателя (п. 13 П(С)БУ 19).

Прочие необоротные активы

070

Сальдо по
Дт субсч. 184

Отражаются суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела «Необоротные активы» Баланса

Всего по разделу I

080

Сумма значений строк: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 +
+ стр. 045 + стр. 050 + стр. 055 + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070


^ II. Оборотные активы

Производственные запасы

100

Сальдо по
Дт сч. 20 и 22

Отражается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла

Текущие биологические активы

110

Сальдо по Дт сч. 21

Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птицы, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по П(С)БУ 30

Обратите внимание: в данной статье не отражается стоимость текущих биологических активов, не связанных
с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведется на сч. 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», а их учетная стоимость отражается в стр. 100 Формы № 1.

Незавершенное производство

120

Сальдо по
Дт сч. 23 и 25

Отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам

Готовая продукция

130

Сальдо по
Дт сч. 26 и 27

Отражаются запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводятся в составе незавершенного производства (строка 120)

Товары

140

Свернутое сальдо по Дт сч. 28 без учета субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражается стоимость приобретенных предприятием для последующей продажи товаров без суммы торговых наценок

Заметьте: в данной строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информация о стоимости таких активов отражается во вписываемой строке 275 Формы № 1.
  1   2   3   4

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница