Бизнес-план Активы и обязательства


НазваниеБизнес-план Активы и обязательства
страница12/28
Дата публикации08.03.2013
Размер2.94 Mb.
ТипБизнес-план
userdocs.ru > Бухгалтерия > Бизнес-план
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   ...   28


План реализации по периодам и по видам продукции — это основа производственной программы. Использование стандарт­ных затрат опять-таки упростит процесс планирования.

Потребность в материалах, которая определяется в процессе составления производственной программы, формирует основу плана закупок. Необходимо принять в расчет запасы на начало и на конец периода. В составлении этого плана должен прини­мать участие начальник отдела материально-технического обес­печения. Исходной информацией для планирования должны быть такие факторы, как увеличение цен, скидки, условия коммерческого кредита, заменители материалов, валютные кур­сы и т. д.

План коммерческих расходов разрабатывается на основе плана реализации, тогда как план управленческих расходов со­ставляют с использованием данных прошлых периодов.

План капитальных затрат отражает предполагаемые инве­стиции в основные фонды, в частности, в те, что потребуются для достижения целевого объема выручки и выпуска.

На план денежных потоков влияют все остальные планы, и именно он является решающим фактором в определении вы­полнимости плана.

Отдельные планы объединяются в план прибылей и убытков и в прогнозный баланс.

Назовем три критерия успешного планирования.

    1. Планы должны быть правдоподобными.

    2. Планы должны быть выполнимыми.

    3. Менеджеры должны участвовать в подготовке планов для своих подразделений.

Британский филиал американской корпорации получил из­вещение о том, что текущий уровень убыточности неприемлем и что на будущий год запланировано уменьшение убытка на 50%. В середине следующего года американская компания по­лучила из Англии факс следующего содержания: "План по убыткам выполнен. Ждем дальнейших инструкций".

Это пример "принудительного планирования", которое вряд ли можно рекомендовать. "Партисипативное планирование", при котором менеджеры участвуют в подготовке плана, лучше обеспечит реалистичность плана.

Причинами невыполнения плана могут быть:

  • отсутствие обмена информацией между менеджерами или между менеджерами и финансовым отделом,

  • подтасовка данных,

  • недостаточное понимание целей процесса планирования из-за низкой квалификации сотрудников,

  • недостаточная поддержка менеджеров, которые считают, что планирование — работа финансового отдела, а осталь­ных оно не касается.

Гибкие планы

Гибкий план — это такой план, который корректируется с уче­том фактического объема деятельности. В нем сопоставляются плановые затраты на производство, например, 800 единиц про­дукции, с фактическими (см. табл. 4.4).

Таблица 4.4. Гибкий план




Первоначальный

план

Гибкий план

Факт

Отклонение




Выпуск, ед.

1000

1 000













£

£

£

£




Основные материалы

10 000

8000

8 700

700

Отрицат.

Основная

заработная плата

5000

4000

4 600

600

Отрицат.

Переменные

накладные расходы

1000

800

850

50

Отрицат.

Постоянные

накладные расходы

3000

3000

3 200

200

Отрицат.

Итого

19 000

15 800

17 350

1 550

Отрицат.

Эти отклонения необходимо проанализировать, чтобы вы­яснить, чем они вызваны:

  • ценой,

  • эффективностью использования ресурсов,

  • объемом,

и установить, были ли они

  • подконтрольными / неподконтрольными.

Проверочный лист

для планирования и подготовки

  • Каковы сроки процесса составления планов?

  • Не появились ли в компании новые процедуры, новая политика, не изменилось ли налоговое законодательство?

  • Существует ли документ, отражающий цели и задачи, поставленные высшим руководством?

  • Есть ли согласованные стратегии достижения целей и решения задач?

  • Была ли собрана информация за прошлые периоды или будет использоваться "планирование с нуля" (zero-based budgeting)1 ?

1 Планы "с нуля" не основываются на данных предыдущих периодов. Они ис­пользуются прежде всего для планирования проектов. Все мероприятия и затра­ты в таком плане должны быть обоснованы путем анализа затрат и выгод.


  • Был ли составлен прогноз процентного увеличе­ния/снижения выручки и затрат?

  • Были ли учтены новые виды продукции, новые клиенты и каналы распределения?

  • Были ли учтены изменения в ассортименте продукции и прекращение выпуска некоторых видов продукции?

  • Было ли согласовано деление затрат на прямые и кос­венные?

  • Было ли согласовано деление затрат на постоянные и переменные?

  • Каким образом должны быть распределены накладные расходы: по принципу поглощенных затрат, маржиналь­ной себестоимости или по операциям?

  • Было ли учтено влияние решений по поводу привлечения заемного капитала, реинвестирования прибыли и выпуска новых акций на денежные потоки и на величи­ну оборотного капитала?

Электронные таблицы — планирование

Планы в табл. 4.5—4.11 были составлены при помощи компью­тера IBM PC и электронных таблиц ("As Easy As").

Компания производит и продает три вида продукции, А, В и С, каждый из которых изготавливается из трех видов мате­риалов. Продукт А изготавливается из материалов X, Y, Z, продукт В — из материалов Р, Q, R, продукт С — из материалов S, Т, U. Нормы расхода материалов и плановые цены на них, а также нормативная трудоемкость и плановая тарифная ставка рабочих — это исходная информация для компьютерного ана­лиза (табл. 4.5, 4.6).

План реализации (табл. 4.7) составляется ежеквартально по плановой отпускной цене и ожидаемому объему реализации в натуральном выражении. Умножение плановой отпускной цены на ожидаемый объем дает плановую величину выручки.

Любые изменения в прогнозах автоматически ведут к коррек­тировке плана. Прогнозируемые изменения величины запасов по­зволяют рассчитать производственную программу, план по расходу основных материалов и план по труду основных рабочих.

(План закупок и план по труду в этом примере не состав­ляются ежеквартально.)
Таблица 4.5. Плановая себестоимость продукции

Продукция

Материал

Норма,

£/кг

Цена

£/кг

Стоимость,

£

А

X

0,5

2

1

Y

1

3

3

Z

1,5

1,5

2.25

6.25

В

Р

0,75

1

0,75

Q

1

0,9

0,9

R

1,25

1,2

1,5

3,15

С

S

0,5

0,5

0,25

Т

0,6

0,6

0,36

U

0,7

1,2

0.84

1,45


Плановая себестоимость — это ожидаемая себестоимость продукции.

Плановые затраты на материалы получаются умножением ожидаемого расхода различных материалов на их цену. Плано­вый расход материалов определяется с учетом отходов произ­водства и возможной порчи материалов, а плановые цены на материалы — это ожидаемая средняя цена, по которой они бу­дут приобретаться в следующем году.
Таблица 4.61. План по оплате труда основных рабочих

Продукт

Нормативная

трудоемкость

Плановая часовая

тарифная ставка

Итого,

£

Плановые затраты

на оплату труда,£

А

0,5

6

3

51 000

В

1

6,5

6.5

149 500

С

1,5

5

7,5

157 500













358 000


Последняя колонка рассчитывается умножением на плановый выпуск (табл.4.9). (Примеч.перев.)
Аналогично можно прокомментировать плановые затраты на оплату труда. Нормативная трудоемкость определяется при помощи хронометража, изучения рабочих движений и методов исследования труда. Плановая тарифная ставка должна учиты­вать возможные изменения в течение года.

Таблица 4.7. План реализации в натуральном выражении


Продукция

Плановая цена

Кв.1

Кв.2

Кв.З

Кв.4

Итого

А

15

3000

5000

6000

4000

18000

В

16

4000

6000

7000

5000

22000

С

16

5000

7000

8000

3000

23000
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   ...   28

Похожие:

Бизнес-план Активы и обязательства icon3. Отчет о прибылях и убытках
Определение понятий отдельных показателей отчета: выручка, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие...
Бизнес-план Активы и обязательства iconЗадача Анализ ликвидности баланса заемщика. Надо рассчитать коэффициент...
Задача Анализ ликвидности баланса заемщика. Надо рассчитать коэффициент текущей ликвидности, он равен Оборотные активы разделить...
Бизнес-план Активы и обязательства iconКурсовая работа на тему: «Бизнес-планирование в туризме»
Для этих и некоторых других целей применяется бизнес-план. Бизнес-план является постоянным документом; он систематически обновляется,...
Бизнес-план Активы и обязательства iconБизнес-план ООО ”N” Оглавление
Настоящий бизнес-план представляет ООО “N ” возможным инвесторам с целью финансирования деятельности предприятия в объеме 90 000...
Бизнес-план Активы и обязательства iconКак составить бизнес план
Также, составив план будущего бизнеса, предприниматель будет видеть ближайшие и вдаль идущие цели, понимать, сколько денег следует...
Бизнес-план Активы и обязательства iconПредлагаем вашему вниманию готовый бизнес-план по проекту Телеканал”....
Ебрр, мэрт рф, Минфин, Минсельхоз и пр и успешно пройдет проверку не только в российских и международных банках, но и в государственных...
Бизнес-план Активы и обязательства iconБизнес план деятельности предприятия Для представления: Инвесторам Адрес предприятия
Данный бизнес план разработан для инвесторов. С целью привлечения долгосрочного инвестирования капитала для открытия и развития,...
Бизнес-план Активы и обязательства iconИнструкция как составить бизнес-план самостоятельно Последовательность оформления бизнес-плана
Большое значение имеет титульный лист бизнес-плана. Чем профессиональней он составлен, тем лучшее впечатление произведет сам проект....
Бизнес-план Активы и обязательства iconБизнес-план физкультурно-спортивной организации
Бизнес-план это краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемой деятельности физкультурно-спортивной организации
Бизнес-план Активы и обязательства iconБизнес-план  - план, программа осуществления бизнес-операций, действий...
Бизнес-план — план, программа осуществления бизнес-операций, действий фирмы, содержащая сведения о фирме, товаре, его производстве,...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница