Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии


Скачать 399.19 Kb.
НазваниеКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
страница2/4
Дата публикации11.04.2013
Размер399.19 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Бухгалтерия > Документы
1   2   3   4

^ Общие принципы финансово-экономического контроля и ревизии.

Общие принципы – это то, на чем основано осуществление финансово-экономического контроля и ревизии.

  1. ^ Принцип соответствия – из него вытекают все другие принципы контроля и ревизии. Любая организация должна соответствовать целям и задачам, которые стоят перед обществом и государством. Деятельность любой организации не должна осуществляться вопреки государственным интересам и общественной пользе.

  2. ^ Принцип эффективности – состоит в том, что контроль и ревизия должны правильно и своевременно вскрывать нарушения и злоупотребления в полном объеме, определять причины скрытых нарушений и злоупотреблений и устанавливать должностных лиц не только непосредственно виновных в нарушениях и злоупотреблениях, но и должностных лиц, ответственных за эти нарушения и злоупотребления. Кроме того, контроль и ревизия должны проследить за своевременным и качественным исправлением всех нарушений и злоупотреблений. При этом необходимо, чтобы сами контролеры и ревизоры обладали высокой квалификацией, опытом проведения проверок – все это повышает качество проведения контроля и ревизии, следовательно и их эффективность.

  3. ^ Принцип плановости – контроль и ревизия должны тщательно планироваться, иначе не будет обеспечено должное качество контроля и ревизии. В связи с этим по контрольно-ревизионным мероприятиям составляется общий план и программа ( как по аудиту). Процедуры контрольно-ревизионных мероприятий, то есть последовательность действий контроллеров и ревизоров.

  4. ^ Принцип всеобщности – все должно быть охвачено ревизией и контролем. Любая организация или физическое лицо, которое занимается какой-либо деятельностью, должны подвергаться контролю и ревизии. Любая деятельность в государстве должна контролироваться, должна быть целесообразной и эффективной. Непосредственность и повсеместность контроля и ревизии должны обеспечивать органы гос управления и контроля, начиная с президента, соответствующих министерств и ведомств, и заканчивая органами гос контроля на местах. К этому процессу должны быть подключены и негосударственные контролирующие органы, а также физические лица (независимые аудиторские организации, консалтинговые организации, независимые экспертизы

  5. Принцип системности

Пропущено.

Разработать план действий и дать обоснованные рекомендации, исходя из характера конкретной деятельности и выявленных конкретных нарушениях.

  1. ^ Принцип непрерывности – принцип предусматривает последовательное осуществление предварительного, текущего и последующего контроля всех операций, выполняемых организацией или физическим лицом, что позволяет организовать постоянное наблюдение за ними. Что касается ревизии, выполняющей последующий контроль, то данный принцип выражается здесь в контроле за исправлением нарушений и злоупотреблений, а также отдельных ошибок и недостатков, обнаруженных в ходе предыдущей ревизии.

  2. Принцип законности – этот принцип проявляется с одной стороны в соблюдении норм действующего законодательства РФ самими контроллерами и ревизорами в ходе проведения контрольно-ревизионных мероприятий, а с другой стороны, принцип проявляется в оценке контроллерами и ревизорами законности действий проверяемых физических и юридических лиц.

  3. ^ Принцип ответственности – вытекает из принципа законности, в частности он предусматривает ответственность контроллеров и ревизоров за свои действия и свои выводы по результатам проведенных проверок. Проверяемые организации могут обжаловать в судебном порядке как сами действия контроллеров и ревизоров, так и достоверность информации, отраженной в актах их проверок

  4. ^ Принцип объективности – принцип состоит в сопоставлении установленных контроллерами и ревизорами фактов нарушений и злоупотреблений с нормами действующего законодательства с отраслевыми инструкциями, с управленческими решениями и по результатам этого сопоставления контроллеры и ревизоры должны составить независимое мнение о каждом скрытом факте, которое не должно зависеть не от мнения отдельных должностных лиц, ни от каких-либо конкретных обстоятельств. Из этого следует, что все выводы контроллеров и ревизоров должны юыть сделаны так же независимо.

  5. Принцип научности – контроль и ревизия – это процессы, в ходе осуществления которых должны применяться различные научно-обоснованные методы и приемы. Например, при определении соответствия (несоответствия) принимаемых конкретных управленческих решений целям и задачам деятельности конкретной организации или задачам экономической политики государства. При установлении целесообразности тех или иных действий также могут применяться научно-обоснованные метод. Кроме того, качество выполенных работ или услуг так же может оцениваться с помощью научно-обоснованных методов.

2 тема. Методы и приемы, применяемые при проведении контроля и ревизии.

  1. Методы и приемы финансово-экономического документального контроля

  2. Способы фактического контроля

  3. Методы и приемы, используемые при проведении ревизии



  1. Методы и приемы финансово-экономического документального контроля

Все материалы, рассматриваемые в ходе ф-э контроля подразделяются на документальные и фактические, однако док и факт контроль взаимодополняют друг друга.

Документальный контроль – контроль законности и правильности различного рода документации.

Фактический – изучение факт состояния объектов контроля на основе их осмотра.

Источники информации для документального контроля:

- первичные документы по совершаемым операциям (любые), составленные на любых носителях информации

- различные учетные регистры, журналы, книги, счета, ведомости

- материалы оперативного (управленческого) учета

- отчетность – бухгалтерская , статистическая, оперативная, техническая

- плановая, нормативная, проекто- конструкторская документация

^ Приемы и методы документального контроля

  1. Формальный контроль за составлением документов - контролируется:

- заполнение нужных реквизитов

- сроки составления документов

- сроки действия документов (платежное поручение – 10 дней)

- наличие ошибок и исправлений (в виде подчисток, зачеркиваний, дописок текста и цифр, подлинность подписей должностных лиц и печатей, подлинность ЭЦП в эл. Документах)

  1. Арифметический контроль документов – проверка правильности всех подсчетов, в том числе и путем сопоставления записей в одном документе с аналогичными записями на другом документе. В ходе такого контроля проверяют обоснованность тех или иных подсчетов по различным документам. Особенно тщательно изучают записи в первичных документах и различных учетных регистрах, поскольку они являются базой для учетной работы и применения данного метода контроля.



  1. Юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах – цель в том, чтобы определить соответствие (несоответствие) операций, отраженных в документах, нормам действующего законодательства, а также нормативным документам, действующим в определенной сфере фин-хоз деятельности. При установлении с помощью данного метода незаконных операций, отраженных в документах, контроль выявляет виновных в этом лиц и устанавливает величину причиненного организации или государству ущерба

  2. Логический контроль документов – данный метод предусматривает проверку документов на предмет связи информации, отраженной в каждом документе, с различными операциями и показателями в других документах на предмет экономической целесообразности и логическую взаимосвязь, при этом могут быть выявлены логические несоответствия (сырья и материалов было затрачено меньше, чем из него произведено готовой продукции, начислено зп, меньше, чем ее было выдано на руки). Логическим завершением несоответствий является искажение в данных отчетности.



  1. Сплошной и не сплошной (частичный) контроль документов – производится всегда в течение ограниченного времени. Какие-то сферы деятельности организации, какие-то операции и документы по ним будут проверяться сплошь, а какие то выборочно. Выборка так же актуальна для КиР (ответ на вопрос о цели проверки). Исключение - Контрольно-ревизионные мероприятия, назначенные по требованию органов следствия и суда – в связи с хищением и растратой – это сплошной контроль всех операций и документов организации по этим операциям за определенный период времени. Это делается для того, чтобы получить улики для следствия и суда. В целом проверка всегда частичная. В связи с частичным характером проверки, то контроллеры и ревизоры распространяют результаты своего контроля и на остальную, неконтролируемую часть, по остальным операциям. При неслошном контроле документов используют 2 следующих варианта проверки: 1. Исследовать часть документов, но за все месяцы проверяемого периода 2. Все документы, но за определенные месяцы – предпочтителен первый вариант, исходя из практики проверок, потому что если мы выбираем второй вариант, то мы можем пропустить нарушение и злоупотребление, свершенные в тех месяцах, за которые мы не проверяли. Если при несплошном контроле будут выявлены нарушения по конкретной деятельности организации, то нужно перейти к сплошному контролю, чтобы установить масштаб и установить виновных лиц. Для того, чтобы проверка была проведена качественно, необходима высокая квалификация контроллеров и ревизоров, только в этом случае может быть правильно определен объем выборки документов.

  2. Встречный контроль документов и записей в учетных регистрах – метод состоит в сопоставлении первичных документов и учетных записей у проверяемой организации с аналогичными или взаимосвязанными данными у ее контрагентов (сопоставление накладных у поставщиков и покупателей). Значение данного метода возрастает при контроле за операциями головной организации и ее территориальными подразделениями и зависимыми от нее структурами, тогда документы по головной организации сопоставляют с документами по территориальным подразделениям и зависимым структурам по одним и тем же операциям. Аналогичным образом проверяются учетные регистры. Содержание документов у организации и ее контрагентов и содержание документов у территориальной организации и ее подразделений должны быть практически идентичны, а при несоответствии – нужно определять характер нарушения и искать виновных лиц

  3. Способ обратного счета - обратный отсчет от итогового результата к исходным (контроллеры выясняют по документам – посмотреть этот метод у Насти Ивашкиной. Эти данные сравниваются с нормами затрат сырья и материалов на выпуск продукции, которая имеется на складе или отправлена покупателю. При обнаружении несоответствий сопоставлений выявляются например факты необоснованного списания сырья и материалов в затраты на производство продукции , искусственное завышение затрат на производство. значимость данного метода при контроле и ревизии возрастает, если выводы, сделанные с его помощью, подтверждаются также и другими методами контроля (встречным к онтролем.

  4. Оценка законности и обоснованности хозяйственных операций

  5. Балансовый метод

  6. Метод сравнения

  7. Приемы экономического анализа

03.10.12 Семинар

Типичные ошибки и нарушения, выявленные внешними ревизиями:

  1. Может быть выявлено, что наличные деньги, поступившие из банка, приходуются в организации не сразу, а с опозданием в несколько дней. Этот факт указывает на то, что за эти дни деньги прокручивались в банке в виде депозитного вклада определенных должностных лиц организации, за что ими были получены проценты в целях личного обогащения. (короче например взяли деньги из банка, провернули их и ток потом оприходовали)

  2. Если выявлено, что выписанные в бухгалтерии ПКО и РКО передаются не кассиру, а непосредственно носителем или получателем наличных денег, это означает, что суммы, указанные в этих ордерах, не отражаются в кассовой книге и могут быть использованы в личных интересах отдельных должностных лиц.

  3. Может быть выявлено, что имеются расхождения в датах регистрации ПКО и РКО по журналу регистрации, который ведется в бухгалтерии и датами записей в кассовую книгу. Этот факт говорит о том, что в организации наблюдается разрыв во времени между оформлением этих документов в бухгалтерии и поступлением их в кассу.

  4. Если ревизоры установят факт, что кассовые документы подписываются не руководителем и главным бухгалтером, а другими лицами, то тогда они должны проверить приказ за подписью руководителя организации о том, что эти лица действительно уполномочены подписывать кассовые документы и что образцы подписей этих лиц имеются у кассира организации. При этом нужно обязательно обратить внимание на дату приказа и датами документов по кассе, на которых стоят их подписи. Но может быть, что этого нет в организации – грубое нарушение кассовой дисциплины, и при этом создается база для злоупотреблений, потому что кассовые операция получаются фактически бесконтрольны.

  5. Ревизора, так же как и аудитора, интересует достоверность фактов, отраженных в кассовых документах. При этом ревизоры так же могут сверять данные аналитического учета с данными синтетического учета по кассовым операциям и могут сверять даты (в самих кассовых документах с банковскими выписками). Нередкий случай, когда для сокрытия нарушений/злоупотреблений применялась практика уничтожения ПКО РКО, поступивших вместе с выпиской из банка путем замены их на подложные ПКО РКО. Эти факты тоже могут свидетельствовать о том, что наличные деньги организации временно использовались в личных целях.

  6. Может быть установлено, что наличные деньги использовались не по целевому назначению. Для этого проверяют поступления наличных денег из банка в организацию по целевому назначению, указанному в денежных чеках. (Например, в денежном чеке указано на з\п, премии, хоз расходы, командировочные расходы и т.д., с указанием сумм.)И сравнивают эту информацию с фактическими выплатами из кассы по РКО. В результате может быть установлено, что деньги, поступившие из банка по одному указанному назначению, использовались по другому.

Семинар 10.10.12

КиР материальных ценностей

  1. Задачи и источники ревизии МЦ

  2. Проверка правильности классификации МЦ

  3. Проверка условий хранения МЦ

  4. Ревизия оценки МЦ

  5. Ревизия приобретения и заготовления МЦ

  6. Ревизия отпуска материала со склада

  7. Методы контроля за использованием материала в производстве

Задачи и источники ревизии МЦ

В качестве МЦ используются следующие:

  • Сырье, материалы и п/ф, используемые для целей производства продукции и предназначенные для ее продажи.

  • Вспомогательные материалы, топливо, зап части

  • Сама ГП и товары для продажи.

Во многих организациях имеются материально производственные запасы (МПЗ), которые систематически пополняются и отличаются разнообразием.

В ходе ревизии МЦ и МПЗ ревизоры должны выяснить следующее:

  • Состав МЦ

  • Условия их хранения

  • Составление документов, отражающих учет движения МЦ

  • Контроль норм расходования МЦ для производственных нужд

  • Контроль отпуска материалов со склада организации как для нужд производства, так и на продажу.

  • Соблюдение норм МПЗ

  • Установление размера излишних МЦ (т.е. сверхнормативных запасов и неиспользуемых организацией МЦ)

  • Выявление недостач МЦ, их порчи, хищений с установлением виновных лиц и мер пресечения по ним.

Для того, чтобы получить ревизорам необходимую по ним информацию , они должны руководствоваться следующими документами:

  • Договоры, на основе которых осуществляется либо поставка МЦ, либо их отгрузка покупателю

  • ПКО РКО

  • Товарно-транспортные накладные

  • Счета-фактуры

  • Книга покупок, книга продаж

  • Номенклатура-ценник

  • Акты о приемке или о списании, отпуске материалов

  • Лимит на заборные карты

  • Накладные на отпуск материалов на сторону.

  • Карточки учета материалов на складе

  • Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЦ

  • Журналы, ордера и ведомости, в которых учитываются МЦ

  • Главная книга

  • Документы УПО

Кроме этого ревизоры определяют, соответствие первичных документов по МЦ, используемых в организации, ее учетной политике и требуемым к МЦ требованиям в организации.
1   2   3   4

Похожие:

Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconОрганизационные формы контроля. Классификация ревизии
Предмет ревизия и контроль связан с б/у, финансами, налогообложением, с финансами хозяйственной деятельности, экономикой и др
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЕ. Л. Иванова в пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля,...
В пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля, взаимосвя­зи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
При изучении темы №7 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснение к каждому...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconИзвлечение из учебного пособия В. А. Хмельницкий «Ревизия и аудит»...
Завершающим этапом аудита является составление и представление заказчику аудиторского заключения
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon2 Понятие аудита, его цели и место в системе контроля
Аудит в классическом понимании этого слова внешний независимый аудиторский контроль, т е осуществляемый дипломированными бухгалтерами-...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЛекция 12. 09. 12 Тема Сущность контроля и ревизии
Контролеры доводят до сведения органов управления результаты своего контроля, а в свою очередь аппарат управления реагирует на них...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница