Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии


Скачать 399.19 Kb.
НазваниеКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
страница3/4
Дата публикации11.04.2013
Размер399.19 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Бухгалтерия > Документы
1   2   3   4

^ Проверка правильности классификации МЦ

Ревизоры изучают состав МЦ в организации по 2-м признакам:

  1. По их роли в процессе производства (экономическая классификация)

  2. По техническим и физико-химическим свойствам (техническая классификация)

Первая экономическая используется для целей бух учета МЦ, т.е. для их отражения на соответствующих субсчетах и для учета их движения- поступления и выбытия.

По тех классификации МЦ делятся на группы, подгруппы и далее внутри каждого наименования МЦ по сорту, марке, и размеру.

Каждая позиция имеет свой код, который называется номенклатурным номером. В организации должен быть систематизированный перечень имеющихся в ней МЦ, в котором указано следующее:

  • Наименование материала

  • Его персональный номенклатурный номер

  • Единица измерения

  • Учетная цена, при чем нужно проверить наличие номенклатурного номера и учетной цены в первичных документах по движению МЦ, а также в учетных регистрах по бух и оперативному учету МЦ.

В связи с этим, обеспечивается контроль за движением МЦ каждого вида, ликвидируются ошибки по пересортице МЦ.

Техническая классификация МЦ предусматривает по каждому материалу специального документа «номенклатура-ценник».

В нем указывается следующее:

  • Наименование материала

  • Его номенклатурный номер

  • Единица, в которой он измеряется

  • Учетная цена

Так, единообразие номенклатуры-ценника позволяет иметь данные по всем н-ц-ам организации в компьютерной БД, откуда их можно легко извлечь и проконтролировать.

^ Проверка условий хранения МЦ

Одним из главных вопросов при проведении ревизии МЦ является проверка условий их хранения. В частности, ревизор должен установить, поступают ли на склад организации новые запасные части от автомобилей или туда поступают зап части от автомобилей, которые уже были в эксплуатации. Или на склад поступают зап части заведомо негодные к эксплуатации.

В последнем случае, такие запасные части служат прикрытием для махинаций с обменом годных зап частей на негодные и с присвоением разницы в ценах отдельными должностными лицами.

Если проводится учет автомобильных покрышек, то проверяется какая резина на них стоит. То есть новая или бывшая в эксплуатации, какого она сорта. Может быть на складе есть покрышки, которые необходимо сдать в утильсырье. И еще ревизорам надо выяснить поступают ли на склад организации автопокрышки, снятые с автомобилей взамен на новые покрышки.

Ревизоры проверяют как оборудованы складские помещения для хранения МЦ, соблюдается ли там температурный режим и режим влажности. На складе должны быть соответствующие приборы измерения этих режимов. Попутно ревизоры проверяют их исправность.

Если температура и реж влажности на складе не соблюдается, то хранящиеся там МЦ могут портится или может снижаться их качества. Если это происходит, ревизор устанавливает виновных в этом лиц. Ими могут быть:

  • Руководитель организации, который не обеспечил складские помещения соответствующими приборами или если склад был построен с нарушением условий сохранности МЦ

  • Заведующий складом, который не организовал контроль за обеспечением условий хранения МЦ.

  • Конкретный кладовщик, за которым закреплены определенные МЦ как за мат- ответственным лицом в том, что он халатно относится к своим обязанностям и не ответственно следит за имуществом.

Ревизоры всегда проверяют, имеются ли на складе средства противопожарной безопасности и имеется ли сигнализация. Проверяется также порядок хранения и размещения МЦ на складе. Все МЦ должны быть на складе размещены по секциям, то есть по видам МЦ. А внутри каждой секции- по отдельным видам МЦ. Каждый вид МЦ должен быть размещен на складе на отдельных стеллажах и по каждому виду МЦ должен вестись складской учет. Это позволяет организовать быстрый поиск МЦ на складе, организовать их быстрый прием на склад или отпуск со склада и организовать проверку их фактического наличия на складе.

Кроме того, ревизоры проверяют, допускается ли в организации прием МЦ на склад без необходимого подсчета измерения и взвешивания. Если это так, то нарушаются условия точного учета ТМЦ на складе при этом, в частности, трудно или невозможно определить естественную убыть (испарение топлива, усушку или утряску других МЦ). Это создает почву для различных махинаций, когда не известны точные размеры, их точный вес, или количество. В связи с этим фактом ревизоры устанавливают конкретные нарушения/злоупотребления, определяют виновных лиц, а также размер причинного организации ущерба. Так, все выявленные нарушения и недостатки при фактическом контроле МЦ на складе организации отражаются в специальном промежуточном акте, где указываются фактическое наличие МЦ на складе по видам размерам и сортам их текущее состояние (качество) и виновные лица по халатности или умышленно нарушившие условия приема и хранения МЦ на складе.

При необходимости к данному промежуточному акту прикладываются заключение по результатам экспертизы и лабораторного анализа состояние МЦ на складе организации.

Промежуточный акт подписывается всеми ревизорами, принимавшими участие в проверке склада.

Содержание промежуточного акта доводится до сведения руководителя и глав буха организации.

Инфа, в нем отраженная, ревизия сохранностей МЦ на складе по итогам фактического контроля за ТМЦ далее подлежит отражению в акте (он итоговый) по результатам общей проверки ТМЦ в организации. То есть сюда также подключаются и результаты документального контроля сохранности материалов на складе.

^ Лекции взять у девочек

17.10.2012 семинар

Для оперативного учета МЦ на складе используются карточки складского учета. Контролеры и ревизоры при проверке сохранности МЦ на складе всегда проверяют содержание этих карточек. В карточке указывается следующее:

  • Ее персональный номер

  • Номер склада

  • Наименование материала

  • Его номенклатурный номер

  • Его сорт и размер

  • Единица его измерения

  • Его учетная цена

  • Норма запаса

Кроме того, в карточке может указываться место хранения материала. То есть, номер стеллажа, номер ячейки на стеллаже, номер ящика на стеллаже и т.д.

Все карточки должны находиться в картотеке склада в порядке возрастания номенклатурных номеров. Картотека должна иметь разделители по каждой группе и подгруппе материалов, а также желательно иметь разделители по каждому счету и субсчету.

При поступлении материалов на склад в карточке проставляется размер этого поступления в графу «приход». Кроме этого, ставится дата и делается ссылка на первичные документы, на основании которых материалы приходуются на склад. Когда материалы расходуются путем использования в производстве, в целях управления, с целью его продажи и т.д., то в карточке делается запись в рубрике «расход». То есть, сколько израсходовано по объему и на какую сумму. После этого в карточке выводится остаток материала. И тоже дата и первичка.

По состоянию на первое число каждого месяца кладовщик подсчитывает итоги по приходу\расходу каждого материала и указывает в карточке его остаток.

Если при этом будет выяснено, что фактический остаток материала по карточке оказался значительно выше/ниже установленной нормы запаса на него, а также если несколько месяцев запасы материалов находятся без движения, кладовщик информирует об этом заведующего склада, а он, в свою очередь, доводит эту информацию до сведения отдела маркетинга или снабжения.

Контролеры и ревизоры при проверке сохранности МЦ на складе всегда внимательно контролируют МОЛов за них не только по складу, но и по бухгалтерии.

Материально ответственный бухгалтер обязан периодически проверять правильность, своевременность и полноту оформления документов складского учета по МЦ, и в первую очередь, записей карточек складского учета.

Кроме инфы, указанной выше, бухгалтер должен проверить наличие подписей лиц, принявших МЦ или сдавших их. Эти подписи должны содержаться в карточке складского учета. Также бух должен проверить остатки всех МЦ на первое число каждого месяца, указанных в карточке складского учета. Если в ходе этой проверки бух устанавливает ошибки в записях или в подсчете остатков, то он должен сделать в карточке соответствующие исправления и поставить свою подпись и подпись мат ответственного за эти МЦ работника склада.

Важным элементом контроля состояния МЦ на складе является их инвентаризация.

^ Инвентаризация МЦ на складе

Инвентаризации подлежат все МЦ находящиеся на складе, как принадлежащие самой организации, так и принятые у других организаций на ответственное хранение или на цели переработки.

Обязательно должен быть издан указ о проведении инвентаризации, в котором указывается порядок ее проведения, сроки проведения и члены комиссии.

Инв комиссия, находясь на складе в присутствии МОЛ-ов по складскому учету (глав бух и др). Происходит подсчет, взвешивание и обмер МЦ. И эти данные заносят в инвентаризационную опись. Эта опись составляется на все виды материалов на складе по каждому МОЛ-у и в разрезе каждого склада, если их несколько.

Однако, внешние к и ревизоры наблюдают случаи, когда инв-я МЦ на складе проводится формально. Это значит, что фактически ничего не подписывается, не обмеряется и не взвешивается, а все эти данные заносятся в инвентаризационную опись со слов самих кладовщиков. Обычно это связано с наличием нарушений и злоупотреблений на складе, основными из которых являются недостачи и хищения МЦ со склада.

Обычно хищения распространены там, где выявляется следующее:

  • Отсутствие в ряде производств технически обоснованных норм сырья и материалов по их расходованию в производство.

  • Списание материалов в производство производится по завышенным нормам, а разница сбывается

  • Замена дорогостоящего сырья и материалов на более дешевые без отражения этих фактов в первичных документах и в карточках складского учета. В связи с этим, из образовавшихся излишков материалов осуществляется производство ГП которая сбывается на сторону в целях личного обогащения ряда работников организации.

  • Неоправданно высокие списания сырья и материалов в связи с естественной убылью и производственными потерями, то есть завышения норм естественной убыли и производственных потерь в личных интересах отдельных работников

  • Непригодность измерительной техники на складе

  • Прием МЦ на склад, их отпуск со склада производится без взвешивания, замера и пересчета, а также без проверки их качества, в связи с чем часто возникает пересортица МЦ.

Семинар 24.10.2012

Важным документом по инвентаризации на складе являются сличительные ведомости. Их хорошо используют в своей практической деятельности контролеры и ревизоры.

Сличительная ведомость представляет собой таблицу со следующими графами:

  • Наименование ТМЦ

  • Их номенклатурный номер

  • Учетная цена

  • Ед. измерения

  • № карточки складского учета, где обозначена эта МЦ

  • Размер и объем (количество) по данным складского учета

  • Количество по данным инвентаризации.

Отклонения, где указывается следующие:

  • Излишки, недостачи МЦ

  • Пересортица

  • Порча МЦ

На основании данных сличительных ведомостей составляется акт по результатам проведения инвентаризации, где указывается:

  • что было подвергнуто инвентаризации,

  • у каких МОЛов,

  • все ли ценности у них проверялись, или какие-то отдельные

  • какие нарушения были установлены по результатам инвентаризации

  • виновные лица и меры пресечения по ним

  • меры по исправлению обнаруженных нарушений и недостатков в работе.

Если обнаружены излишки МЦ на складе, выявленные в результате инвентаризации, то на них оформляют недостающие документы и далее оформляют как внереализационные доходы.

Если обнаруживается недостача МЦ на складе, за счет порчи вследствие естественной убыли, то тогда эта недостача относится на затраты производства. Т.е. Д 25,36 – К 94.

Если же недостача или порча МЦ на складе произошла сверх норм естественной убыли, то тогда эту недостачу относят на виновных лиц (кладовщиков). Д 73/2 расчет по возмещению мат. Ущерба – К 94 недостачи и потери от порчи ценностей.

Если обнаружена недостача, а виновное лицо не установлено, или если суд отказал во взыскании убытка с установленных виновных лиц, то тогда эта недостача списывается на внереализационные убытки организации. Д91/2 – К 94.

Особо контролируются по итогам инвентаризации недостачи и излишки МЦ на складе от пересортицы.

Если на складе пересортица, то, в большинстве случаев она не является случайной, а имеет заинтересованных в ней должностных лиц. Например, для того, чтобы скрыть нехватку дорогостоящих МЦ, которые были сбыты на сторону по интересам определенных должностных лиц, они заменяются на более дешевые фактически, а по документам складского учета они отражаются как дорогие.

При обнаружении этого факта ревизоры всегда подсчитывают размер нанесенного организации материального ущерба, и указывают в акте по итогам инвентаризации о необходимости его взыскания с виновных должностных лиц.

Если убыток организации слишком велик, то ревизоры передают материалы инвентаризации в следственные органы. Тоже самое делается, если инвентаризацией установлено, что велики потери от порчи МЦ на складе в связи с допущенными нарушениями и злоупотреблениями, а также, в связи с халатностью МОЛов. В частности, произошла порча МЦ на складе из-за того, что не были обеспечены надлежащие условия их хранения в связи с тем, что были изъяты со склада приборы, измеряющие температуру и влажность, отсутствовала необходимая тара для сохранности МЦ и т.д.

При определении размера ущерба от нарушений и злоупотреблений на складе, ревизор исходит из рыночных цен на МЦ.

2 лекция.

Методы

  1. Контрольная приемка продукции по количеству и качеству – по сути обратный предыдущему. Если в предыдущем методе контролируется соблюдение норм расходования сырья и материалов для целей производства и при этом выясняется их качество, то при данном методе проверяется готовая продукция по количеству и качеству, и от готовой продукции определенного количества и качества ревизоры добираются до информации о сырье, материалах и полуфабрикатов, из которых она изготовлена. По установленным нормам организация должна произвести определенное количество наименований готовой продукции определенного качества. Ревизоры проверяют путем сопоставления, какое количество и качество готовой продукции получается исходя из установленных норм использования сырья и материалов и норм выработки и какое количество и качество ГП реально получает проверяемая организация. При таком сопоставлении могут быть выявлены факты хищения сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП. Может быть выявлено неправильное хранение сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП на производственных участках и складах, могут быть выявлены приписки по выпуску и реализации ГП. В ревизионную комиссию могут быть включены технические работники, рабочие, инженеры и эксперты.

  2. Лабораторный анализ. Применяется в тех случаях, когда невозможно определить качество сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП, а также выполненных работ и оказанных услуг другими методами ревизии, поэтому объекты ревизии отдаются в лабораторию для проведения всестороннего анализа с применением различных реактивов, химических и физических приемов на специальном оборудовании. В результате проведения лабораторного анализа начальник лаборатории подписывает письменное заключение по качеству сырья, материалов, полуфабрикатов, ГП, а также по другим вопросам, которые интересуют ревизоров. На платной основе. К нему прибегают в тех случаях, когда руководство проверяемой организации заявляет, что допущенный брак в работе или наличие значительных отходов сырья и материалов является следствием того, что поставщики поставляют сырье и материалы низкого качества. Поэтому для установления истинного качества сырья и материалов, особенно в тех случаях, когда поставщики считают, что они поставляют сырье и материалы высокого качества, требуется лабораторный анализ. Его результаты берутся за основу при разрешении споров между поставщиками и покупателями относительно качества поставляемого сырья и материалов, а также относительно выполненных работ и услуг. Кроме того, ревизоры часто устанавливают, что в поставках сырья и материалов низкого качества во многом повинны сами получатели, поскольку сами должны контролировать их качество и не принимать поставок сырья и материалов низкого качества. Однако зачастую они сами специально принимают такие сырье и материалы в связи с личной заинтересованностью в этом должностных лиц.



  1. Проверка соблюдения персоналом трудовой дисциплины.

Для проверки состояния трудовой дисциплины в организации применяется наблюдение, хронометраж и фотография рабочего дня.

Хронометраж позволяет выявить факты нарушения трудовой дисциплины, например неявка на работу без уважительных причин, опоздания на работу, нахождения на обеденном перерыве дольше положенного, наличие простоев в течение рабочего дня, их длительность, факты ограниченной занятости в течение рабочего дня, факты ухода с работы в неположенное время. Выяснением причин этих явлений хронометраж не занимается, фотография рабочего дня не только устанавливает факты нарушения трудовой дисциплины, но и выясняет их причины, в частности если выявлено, что работники в течение рабочего дня используются не по специальности или если в организации имеются простое или неполная занятость персонала, то фотография рабочего дня позволяет ревизорам сделать вывод о некачественном управлении в организации, а так же о нерациональном использовании фонда зп. При этом также выявляется некачественная работа отдела кадров, некачественно составленные должностные инструкции персонала, нарушения в штатном расписании и др. по итогам фотографии рабочего дня ревизоры вырабатывают комплекс мер, направленных на устранение выявленных нарушений и злоупотреблений, вплоть до увольнения отдельных должностных лиц из аппарата управления организацией.

  1. Проверка исполнения принятых управленческих решений. Если проверяемая организация не выполняет или неправильно выполняет указания вышестоящей организации, а также решения, отраженные в акте предыдущей ревизии, то новая ревизия использует данный метод. Этот метод позволяет выяснить причины неисполнения или неправильного исполнения приказов, распоряжений, инструкций и тд. Основных причин здесь может быть 2:

  1. Организация специально не исполняет указания свыше, так как с ними не согласна. В ходе ревизии устанавливается, почему это происходит и почему нельзя прийти к решению, приемлемому для обеих сторон.

  2. Организация не понимает указаний вышестоящей организации или решения ревизионной комиссии, в связи с чем неправильно на них реагирует. Ревизия выясняет причины этого явления и вырабатывает решение о необходимости повысить квалификацию и др мер, направленных на устранение этих явлений. При использовании данного метода составляется отдельный акт ревизии, где отражены все допущенные нарушения и ошибки, виновные в них лица и меры по их устранению.
1   2   3   4

Похожие:

Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconОрганизационные формы контроля. Классификация ревизии
Предмет ревизия и контроль связан с б/у, финансами, налогообложением, с финансами хозяйственной деятельности, экономикой и др
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЕ. Л. Иванова в пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля,...
В пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля, взаимосвя­зи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
При изучении темы №7 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснение к каждому...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconИзвлечение из учебного пособия В. А. Хмельницкий «Ревизия и аудит»...
Завершающим этапом аудита является составление и представление заказчику аудиторского заключения
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon2 Понятие аудита, его цели и место в системе контроля
Аудит в классическом понимании этого слова внешний независимый аудиторский контроль, т е осуществляемый дипломированными бухгалтерами-...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЛекция 12. 09. 12 Тема Сущность контроля и ревизии
Контролеры доводят до сведения органов управления результаты своего контроля, а в свою очередь аппарат управления реагирует на них...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница