Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии


Скачать 399.19 Kb.
НазваниеКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
страница4/4
Дата публикации11.04.2013
Размер399.19 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Бухгалтерия > Документы
1   2   3   4

Вышенаписанное – к следующему семинару.

Органы государственного финансово-экономического контроля.

  1. Счетная палата РФ – независимый орган государственного финансово-экономического контроля

  2. Органы финансово-экономического контроля федеральной исполнительной власти

  3. Банк России – особый орган государственного ф-э контроля

Счетная палата. Орган гос фин-экон. контроля обладающий организационной и функциональной независимостью. СП не входит ни в одну из структур госвласти, в связи с этим обладает организационной независимостью и выполняет функции, отличные от функций органов госвласти. В частности СП выполняет следующие функции:

  1. Ведет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей гос бюджета и бюджетов фед внебюджет фондов в отношении их объемов, структуры, целевого назначения

  2. Определяет целесообразность и эффективность расходования гос средсв, использования фед собственности

  3. Проведение фин экспертизы по оценке обоснованности доходной и расходной статей проектов фед бюджета и бюджетов фед внебюджет фондов

  4. Проведение фин экспертизы в отношении принимаемых фед законов и других норм-прав актов, предусматривающих расходы, покрываемые из средств фед бюджета

  5. Выполнение анализа выявленных отклонений от установленных показателей фед бюджета и бюджетов фед внебюджет фондов

  6. Разработка предложений направленных на совершенствование бюджетного процесса

  7. Регулярное представление совету федерации и госдуме информации о ходе выполнения фед бюджета и результатах проведения важнейших контрольных мероприятий

Семинар

Контроль и ревизия материальных ценностей

  1. Задачи и источники ревизии МЦ

  2. Проверка правильности классификации МЦ

  3. Проверка условий хранения МЦ

Задачи и источники ревизии МЦ.

К МЦ (кроме ДС) относятся:

  1. Мц, используемые в целях производства – материалы, сырье, полуфабрикаты

  2. Мц, предназначенные для продажи - материалы, сырье, полуфабрикаты, ГП

  3. Мц, предназначенные для нужд управления – запчасти, топливо, вспомогательные материалы, канцелярия

Задачи ревизии МЦ состоит в следующем:

  1. Выяснить состав МЦ в организации

  2. Выяснить условия хранения и использования

  3. Своевременность и полноту, достоверность отражения операций по МЦ в БУ

  4. Проверить нормы расхода мц для нужд производства и управления

  5. Проверить соблюдение норм запасов мц

  6. Проверить наличие излишних мц

  7. Наличие неиспользуемых мц

  8. Проверить сохранность мц в местах их хранения

  9. Выявить недостачи мц

  10. Факты их порчи, хищений с установлением виновных в этом лиц

Для того, чтобы выполнить поставленные задачи, ревизоры проверяют следующие документы:

  1. Договор о поставке мц

  2. ПКО и РКО

  3. Товарно-транспорт накладные

  4. Накладные

  5. Счета-фактуры

  6. Книга покупок и продаж

  7. Номенклатуру ценник

  8. Акт приемки-передачи мц

  9. Лимитно-заборные карты

  10. Сличительные ведомости предыдущих инвентаризаций

  11. Журналы –ордера

  12. Оборотно-сальдовые ведомости

  13. Главная книга

Ревизоры учитываю, что все указанные выше документы должны оформляться в соответствии с учетной политикой проверяемой организацией

Проверка правильности классификации мц

Мц классифицируются по следующим 2 признакам:

  1. По функциональной роли в процессе производства – экономическая классификация- применяется для целей синтетического учета по счетам и субсчетам мц

  2. Техническим и физико-химическим свойствам – техническая классификация – мц делятся на группы, подгруппы, сорта, марки и размеры. Каждой такой позиции присваивается определенный код, который называется номенклатурным номером.

Перечень мц с указанием их номенклатурных номеров, единиц измерений, учетных цен в разрезе каждой единицы МЦ называется номенклатурой-ценником. Из номенклатуры-ценника берется номенклатурный номер и учетная цена и заносится в карточку учета этого конкретного материала как по БУ, так и по складскому учету. Это обеспечивает контроль за движением и сохранностью мц, ликвидирует ошибки из за их пересортицы, позволяет удобно использовать средства вычислительной техники для обработки учетной информации

Проверка условий хранения мц

Во время проведения ревизии мц всегда проверяются условия их хранения. В данную проверку также входит установление степени сохранности мц и не имеет ли места в организации замена новых мц на старые в процессе их хранения с целью сбыта новых мц на сторону. Также следует проверить

пропущено

Обеспеченность складских помещений организации исправными измерительными приборами –весами, термометрами. При этом ревизоры должны установить допускается ли в организации приемка мц на склад без взвешивания, подсчета и измерения. Мц на складе должны размещаться по секциям, в каждой секции должна размещаться определенная группа материалов. Внутри каждой секции мц должны быть размещены на соответствующих стеллажах по отдельным видам, сортам и размерам. Такой порядок на складе позволяет обеспечить быстроту нахождения требуемых мц на складе и создает условия для обеспечения быстрой приемки и отпуска мц. Вместе с тем при проверке условий хранения материалов ревизоры могут найти различные нарушения, в частности может быть установлена недостача мц на складе, их порча в связи с нарушением условий хранения, их пересортица. При этом в каждом конкретном случае устанавливаются причины этих нарушений и виновных лиц, в частности долгий срок хранения на складе мц определенных видов, как правило дорогостоящих и дефицитных, может быть вызван тем, что организация хочет сбыть партию излишне приобретенных мц на сторону по завышенным ценам, но не находят нужного покупателя. Все нарушения, установленные при проверке мц должны быть отражены в промежуточном акте ревизии, который должен быть подписан председателям и всеми членами ревизионной комиссии. При необходимости к этому акту должны быть приложены заключения экспертов и данные лабораторного анализа.

Документальный контроль сохранности мц на складе.

Перед документальным контролем сохранности мц на складе за основу берутся первичные документы , отражающие поступление и отпуск мц. В том числе товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, номенклатура –ценник, лимитно-заборные карты, акты приемки и отпуска мц, карточки складского учета материалов. При этом главным документом оперативного учета движения материалов на складе являются карточки складского учета материалов. В связи с этим ревизоры всегда проверяют записи в этих карточках. Вначале проверяется титульная часть карточки, где указывается ее номер, номер склада, наименование и номенклатурный номер конкретного материала, его сорт, размер, единица измерения, учетная цена и норма запаса. В основном содержании карточки указывается следующее:

Пропущено

От Кристины сначала идет.

Семинар 07.11.2012

При принятии к бухгалтерскому учету материальных ценностей, произведенных в организации, требуется оценить фактические затраты, связанные с их производством.

Для этого берут за основу рыночную стоимость материалов и комплектующих, на основе которых МЦ произведена, также сюда входят затраты на разработку технической документации на ее изготовление, затраты связанные с использованием оборудования электроэнергии, затраты на соблюдение технологического процесса изготовления, з/п работников, участвующих в изготовлении изделия, а также работников- управленцев, руководящих этим процессом.

Отдельно оцениваются МЦ, внесенные в УК организации. Если нельзя их оценить по рыночной стоимости, то дается экспертная оценка, которая согласовывается с учредителями или участниками УК.

Если МЦ поступают в организацию по договору дарения, то есть безвозмездно, то, при принятии к учету, их стоимость оценивается исходя из текущей рыночной стоимости на дату их приходования.

Если их нельзя оценить по текущей рыночной стоимости, то прибегают также к экспертной оценке.

Если в организации имеются МЦ непосредственно ей не принадлежащие, т.е. временно находящиеся в ее распоряжении, то они подлежат забалансовому учету в оценке, предусмотренной соответствующим договором с партнером.

Если МЦ приобретаются за иностранную валюту, то на момент их оприходования в организации их стоимость в иностранной валюте пересчитывается на рубли по текущему курсу Банка России.

В большинстве организаций, где имеются значительные объемы поставок МЦ, и большая номенклатура этих поставок, а также большая номенклатура их дальнейшего использования в производственном процессе, возникает необходимость использования фиксированных (учетных) цен. В качестве учетных цен используют, как правило, договорные цены на материалы + величина транспортно-заготовительных расходов.

^ Ревизия приобретений и изготовлений МЦ.

При проведении данной ревизии ревизоры выясняют источники их поступления в организацию. Источники могут быть следующими:

  • Приобретение МЦ у поставщиков за плату (в соответствии с договором поставок по безналичному расчету).

  • Покупка МЦ подотчетными лицами организации за наличный расчет.

  • Собственное производство МЦ.

  • Внесение МЦ в виде вклада в УК.

  • Безвозмездное получение МЦ по договору дарения

  • Оприходование излишков МЦ выявленных при инвентаризации.

Это необходимо ревизорам для того, чтобы проконтролировать степень обоснованности их поступления в организацию и степень обоснованности их постановки на учет (складской и бухгалтерский) в определенном количестве и определенных стоимостных единицах.

Наиболее распространенным вариантом поступления МЦ в организацию является покупка их у поставщиков по договорам поставки.

В связи с этим, ревизоры выясняют, имеются ли в организации такие договоры поставки и каково их содержание и оформление.

В частности, такой договор должен предусматривать наличие следующей инфы:

  • Номенклатура поставляемых МЦ

  • Сроки поставки

  • Количество поставленных материалов

  • Цена поставленных материалов

  • Порядок расчетов (нал/безнал)

  • Оформление накладных, счетов-фактур, и актов приемки-передачи МЦ

  • Санкции (штрафы) за просрочку поставки

  • Санкции за недопоставку МЦ

  • Санкции за поставку МЦ другого качества

  • Санкции за нарушения в таре и упаковке ТМЦ

  • Штрафы за просрочку оплаты товара со стороны покупателя

  • Кроме этого, такой договор может предусматривать частичное или полное размещение материального ущерба организации, если какая-либо сторона не выполнила его условия

  • Указывается, что все споры между сторонами разрешаются в арбитражном суде.

Отдел маркетинга (снабжения) организации-покупателя должен оперативно контролировать выполнение договора поставки. В этом отделе должны регистрироваться все расчетные и сопроводительные документы по поставкам, такие как п/т, счета-фактуры, т-т накладные.

В регистрационном журнале указывается следующее:

  • Наименование, номер и дата документа

  • Сумма по документу

  • Характер груза

  • И в примечании указывают о том, что с этими МЦ произошло далее (н-р, груз принят к балансовому и складскому учету или груз не принят к учету в связи с его поставкой ненадлежащего качества/количества; груз разыскивается в связи с его утратой или груз утрачен безвозмездно при стихийном бедствии).

Кроме того, ревизоры знакомятся с поставщиками организации для того, чтобы оценить их деловую репутацию и надежность.

Если ревизоры устанавливают, что проверяемая организация оплатила МЦ по договору поставки, но они не поступили туда, то ревизоры выясняют причины произошедшего. Например, может быть выяснено, что поставщики обманули организацию-получателя. Собирались взять только деньги, но не поставить материалы. Может быть виновата ж/д из-за которого они на долгое время задержались в пути, или были утеряны по вине перевозчика. После ревизоры выясняют, приняла ли организация-получатель (т.е. проверяемая организация) все необходимые меры к розыску непоступивших грузов.
1   2   3   4

Похожие:

Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconКонтроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconОрганизационные формы контроля. Классификация ревизии
Предмет ревизия и контроль связан с б/у, финансами, налогообложением, с финансами хозяйственной деятельности, экономикой и др
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЕ. Л. Иванова в пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля,...
В пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля, взаимосвя­зи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
При изучении темы №7 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснение к каждому...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconИзвлечение из учебного пособия В. А. Хмельницкий «Ревизия и аудит»...
Завершающим этапом аудита является составление и представление заказчику аудиторского заключения
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии icon2 Понятие аудита, его цели и место в системе контроля
Аудит в классическом понимании этого слова внешний независимый аудиторский контроль, т е осуществляемый дипломированными бухгалтерами-...
Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии iconЛекция 12. 09. 12 Тема Сущность контроля и ревизии
Контролеры доводят до сведения органов управления результаты своего контроля, а в свою очередь аппарат управления реагирует на них...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница