Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств


НазваниеЛекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств
страница1/4
Дата публикации18.05.2013
Размер0.6 Mb.
ТипЛекция
userdocs.ru > Бухгалтерия > Лекция
  1   2   3   4


Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации»

Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита



УТВЕРЖДАЮ

Начальник управления учебно-методической работы

полковник полиции

П.В. Кустов

«___» ________ 2012 г.




^ Лекция по дисциплине

Бухгалтерская финансовая отчетность
Тема 6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств.

Автор Начальник кафедры, подполковник полиции

Сиденко И.К.
время – 2 часа


Обсуждена на заседании кафедры

протокол №____от октября 2012 года

Санкт-Петербург

2012
Учебные вопросы:

Введение

  1. Назначение пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Пояснительная записка

  2. Информация об организации в пояснениях к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

  3. Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

  4. Текстовая часть пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Информация сопутствующая годовой бухгалтерской финансовой отчетности

  5. Отчет о целевом использовании полученных средств

Заключение
Введение

В состав бухгалтерской отчетности, помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, входят, приложения к ним, так называемые пояснения.

Цель лекции состоит том, чтобы получить представление о пояснениях к бухгалтерской финансовой отчетности, которые могут быть представлены как табличной форме, которая указана в Приказе 66н в виде Примера пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, так и в текстовой части в виде пояснительной записки.

В соответствии с п.28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 12008).

Указанные пояснения приводятся организациями, если каждый показатель об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Согласно п. 4 Приказа № 66н пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой формах. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения № 3 к Приказу № 66н.

  1. ^ Назначение пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Пояснительная записка

В состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии со ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ включены приложения.

Кроме бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках в состав годовой отчетности входят приложения к ним и пояснительная записка (далее - приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

На практике содержание и объем пояснительной записки зависят, прежде всего, от информационных потребностей и запросов пользователей бухгалтерской отчетности организации.

По мере развития рыночных отношений, повышения уровня финансовой грамотности и профессиональной подготовленности участников экономических отношений (собственников предприятий, частных инвесторов и др.) следует ожидать и повышения роли пояснительной записки в раскрытии информации об отчитывающемся экономическом субъекте.

Пояснительная записка является пояснением к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и представляется, как правило, в составе годовой бухгалтерской отчетности, что следует из п. 28 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, а также п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. В ней отражается информация, которая дает более полное и подробное представление о финансово-хозяйственном состоянии организации.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее учетной политике и финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, приводится в пояснительной записке, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (п. 39 ПБУ 4/99).

Способа представления информации в пояснительной записке нормативными правовыми документами не установлено. Это означает, что такая информация может быть представлена по усмотрению организации в виде текста, графиков, таблиц, диаграмм. Конкретное содержание, объем и форма пояснительной записки должны быть согласованы с руководством организации.

В соответствии с п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения № 3 к Приказу № 66н.

Наряду с текстом в пояснительной записке могут быть приведены аналитические таблицы, диаграммы и графики.

Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности должны выполнять следующие задачи:

  • раскрытие существенной информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности;

  • предоставление пользователям сопоставимой учетной информации за ряд отчетных периодов;

  • раскрытие достаточной для пользователя информации о финансово-хозяйственной деятельности организации и ее основных показателях.

Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке, может быть объединена в несколько основных групп.

1. Информация об организации: структура, основные направления деятельности и способы представления информации в формах бухгалтерской отчетности.

2. Информация об учетной политике организации и об ее изменениях.

3. Основные факторы, влияющие на деятельность организации и ее финансовые результаты.

  1. Информация об организации в пояснениях к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

юридический адрес организации:

основные виды деятельности;

среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Информация об организации включает:

  • наименование и адрес организации; полное и сокращенное (в случаях, если имеется) наименование организации, фактическое местонахождение организации (головной организации и ее филиалов или подразделений), дату и место государственной регистрации, информацию об официальной странице в сети Интернет, адрес электронной почты;

  • способ образования организации (вновь созданное юридическое лицо, образованное в результате реорганизации (присоединения, слияния, выделения, разделения, преобразования);

  • место постановки на налоговый учет;

  • сведения об учредителях и данные об уставном капитале юридического лица:

по учредителям – юридическим лицам:

- наименование юридического лица;

- организационно-правовая форма юридического лица учредителя:

- общая сумма и доля учредителей в уставном капитале

по учредителям - физическим лицам:

- фамилия, имя, отчество;

- общая сумма и доля учредителей в уставном капитале.

Информация о составе членов исполнительных и контрольных органов организации (фамилии, должности).

Для акционерных обществ дополнительно может быть указана сумма и доля голосующих акций; сумма выплаченного вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа.

В Пояснениях также отражаются решения по итогам рассмотрения бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

  1. ^ Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее – Пояснения), рекомендованные Приказом 66н, состоят из нескольких разделов (таблиц) (таблица 1) (слайд 1).

Таблица 1

^ Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Наименование формы бухгалтерской отчетности / наименование статьи

Код строки

^ Табличная форма пояснений

Наименование раздела

Наименование таблицы

Бухгалтерский баланс
Нематериальные активы


1110

1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР


1.1. Наличие и движение нематериальных активов

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

Бухгалтерский баланс

Результаты исследований и разработок



1120

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР


1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

Бухгалтерский баланс

Основные средства



1130

2. Основные средства

2.1. Наличие и движение основных средств

2.2. Незавершенные капитальные вложения

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

2.4. Иное использование основных средств

Бухгалтерский баланс

Финансовые вложения

1150

3. Финансовые вложения

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

Финансовые вложения

1240

3.2. Иное использование финансовых вложений

Бухгалтерский баланс

Запасы



1210

4. Запасы

4.1. Наличие и движение запасов

4.2. Запасы в залоге

Бухгалтерский баланс

Дебиторская задолженность


1230

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

5.2. Просроченная дебиторская задолженность

Бухгалтерский баланс

Кредиторская задолженность

1520

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

5.4. Просроченная кредиторская задолженность

Отчет о прибылях и убытках

Себестоимость продаж

Коммерческие расходы

Управленческие расходы




6. Затраты на производство


Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация

Прочие затраты

Итого по элементам

Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):

незавершенного производства, готовой продукции и др.

Итого расходы по обычным видам деятельности

2120

2210

2220

^ Бухгалтерский баланс Оценочные обязательства



1430

1540

7. Оценочные обязательства

7. Оценочные обязательства

Раскрытие информации о забалансовых статьях




8. Обеспечения обязательств

8. Обеспечения обязательств


Бухгалтерский баланс

Доходы будущих периодов

Заемные средства

Заемные средства




1530
1410

1510

9. Государственная помощь

9. Государственная помощь


В первом разделе Пояснений (Слайд 2) «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» Пояснений приводится дополнительная информация об объектах нематериальных активов (в том числе о незаконченных операциях по приобретению нематериальных активов) и расходах организации на НИОКР (в том числе незаконченные), т.е. раскрываются показатели строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок» и 1170 «Прочие внеоборотные активы».

Нематериальные активы расшифрованы в разделе по видам в соответствии с нормами ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н.

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» Пояснений представляется информация о первоначальной (текущей рыночной) стоимости нематериальных активов и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии нематериальных активов за период, переоценке и обесценении. Информация приводится в разрезе видов имеющихся активов: объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности); деловая репутация организации; прочие).

При заполнении таблицы 1.1. используются данные о сальдо и оборотах по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» (включая данные аналитического учета по этим счетам) в части, относящейся непосредственно к нематериальным активам.

В таблице 1.2. «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» представляется информация о первоначальной стоимости нематериальных активов, созданных собственными силами организации. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1.3. «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации.

В таблице необходимо указать нематериальные активы с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких нематериальных активов равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» в части нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

^ Таблица 1.4. «Наличие и движение результатов НИОКР» построена по балансовому принципу, ее заполняют организации, проводящие подобного рода работы собственными силами или использующие результаты таких работ, осуществленные сторонними организациями по договорам.

При заполнении таблицы 1.4. используют данные аналитического учета результатов НИОКР за периоды, в которых были приняты к бухгалтерскому учету результаты НИОКР. В таблице 1.4 содержится информация о первоначальной стоимости НИОКР и их стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 в сумме фактических затрат. При списании в установленном порядке расходов на НИОКР кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 26 и т.д.).

При заполнении таблицы 1.5. «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» используются данные о сальдо и оборотах по счету 08, субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и 08-5 «Приобретение нематериальных активов», включая данные аналитического учета.

  1   2   3   4

Похожие:

Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconДисциплина «Информационные системы в экономике»
«База данных» бухгалтерская отчетность Форма№1 (баланс) Форма №2 (отчет о прибылях и убытках) как минимум за четыре периода (4 квартала...
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconФакультет сокращенной подготовки
Бухгалтерский баланс; Отчет о прибылях и убытках; Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Формулы
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconОтчет о прибылях и убытках и баланс на начало года составляются на...
Теоретический вопрос выбирается студентом самостоятельно из предлагаемого списка тем (см приложение №1)
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconОтчет о движении денежных средств Отчет о прибылях и убытках

Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconОтчет о движении денежных средств Отчет о прибылях и убытках

Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconОтчет о прибылях и убытках
...
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств icon Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности...
Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности...
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconЭкзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconМетодические указания к выполнению курсовой работы для студентов...
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является завершающим этапом работы всей бухгалтерской службы. Качественно составленная бухгалтерская...
Лекция по дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность Тема Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о целевом использовании полученных средств iconОтчет о прибылях и убытках з

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница