Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования


НазваниеУчебное пособие для студентов среднего профессионального образования
страница16/26
Дата публикации13.03.2013
Размер2.6 Mb.
ТипУчебное пособие
userdocs.ru > Бухгалтерия > Учебное пособие
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   26
^

2.1.2. Учет денежных средств на расчетном счете


Нормативная база:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

^ Учет денежных средств на расчетном счете

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Расчетные счета»).

В соответствии с порядком ведения кассовых операций все организации независимо от организации правовых норм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

Банк – коммерческая, кредитная организация, т.е. все функции выполняет в соответствии с договорными отношениями с клиентами.

Любая организация имеет право открыть свои расчетные и валютные счета в любых банках РФ. Чтобы открыть счет в банке необходимо представить документы о регистрации вас в соответствующих органах.

В банке необходимо оформить карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право совершать операции, и оттиска печати. Карточка должна быть заверена нотариусом. Банк, на основании документов клиента открывает лицевой счет клиента и присваивает ему соответствующий номер. Все операции, которые совершаются банком, оформляются соответственно банковскими документами:

1. Для получения наличных денежных средств в банке, организация пишет заявление на выдачу чековой книжки – это бланк строгой отчетности, чеки все пронумерованы и прошиты как чековая книжка.

2. Кроме наличных расчетов банк производит безналичные расчеты путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Все безналичные расчеты оформляются платежными поручениями, в которых указываются все реквизиты плательщика и получателя. Платежное поручение регистрируется в специальном журнале, где указывается № платежного поручения, дата, сумма и получатель. Банк, получив платежное поручение, проверяет и ставит специальный штамп с указанием даты и фамилии операциониста, о том, что данная операция банком произведена.

По мере совершения операции банк обязан предоставить клиентам выписку из его лицевого счета. К выписке должны быть приложены оправдательные документы. Выписку банк составляет для своих нужд, поэтому данные по выписке для организации имеют обратное значение.

В выписке банк указывает:

  • дату совершения операции;

  • № лицевого счета;

  • остаток денежных средств на начало дня (проверить с предыдущей выпиской, где он остаток в конце);

  • номер оправдательных документов;

  • код банка;

  • сумма по приходу денежных средств (для организации это расход) и по расходу денежных средств (для организации это приход);

  • итого за день;

  • остаток денежных средств на конец дня.

Бухгалтер, получив выписку, проверяет ее и документы, приложенные к данной выписке, и обрабатывает бухгалтерскими проводками.

Синтетический учет по расчетному счету ведется на сч.51.

Бухгалтерские проводки

Поступление денежных средств на расчетный счет:

1. Зачислена выручка от покупателя за отгруженные товары, работы, услуги Д 51 К 62.

2. На р/счет зачислен кредит банка Д 51 К 66 (краткосрочные, до 1года) сумма

Д 51 К 67 (долгосрочные, больше 1года).

3. Зачислена выручка, поступившая через инкассаторов Д 51 К 57.

4. Зачислена выручка, поступившая от предприятия Д 51 К 50.

5. Зачислена дебиторская задолженность Д 51 К 76.
Перечисление (списание) денежных средств с расчетного счета:

  1. Оплачено поставщику Д 60 К 51.

  2. Перечислено с р/счета за различные услуги кредиторам: (аренда и др.) Д 76 К 51.

  3. Перечислены налоги в бюджет (по видам налогов) Д 68 К 51.

  4. Перечислены взносы на социальное страхование Д 69.1 К 51 (ФСС).

Д 69.2 К 51 (ПФ РФ).

Д 69.3 К 51 (ФОМС).

  1. Перечислены получателю алименты по исполнительным листам Д 76.5 К 51.

  2. Погашение банковского кредит Д 66,67 К 51.


Учет денежных средств в валюте

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции (п.2 ст.11 Закона о бухгалтерском учете).

Остатки валютных средств на валютных счетах организации другие денежные средства (включая денежные документы), кратко срочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату (п.75 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (ПБУ 3/2006).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается – списание денежных средств с валютных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 52 «Валютные счета»).

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами (п.11 ПБУ 10/99).

Учет денежных документов

Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на субсчете 50–3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных документов из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

Аккредитивы

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на субсчете 55–1 «Аккредитивы».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

Чековые книжки

Движение средств, находящихся в чековых книжках, учитывается на субсчете 55–2 «Чековые книжки».

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным зацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   26

Похожие:

Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие Новосибирск 2004 Рецензенты: к э. н., доц. Юдин Н. П
Учебное пособие предназначено для преподавателей и студентов вуза, слушателей дополнительного профессионального образования
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие по экономической теории для студентов инженерных специальностей с учетом
Учебное пособие предназначено для студентов технических специальностей, преподавателей вузов, слушателей системы дополнительного...
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие
Учебное пособие предназначено для студентов и аспирантов, изучающих социологию культуры. Содержание курса соответствует Государственному...
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие алгоритмы
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие алгоритмы
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие Рекомендовано Министерством общего и профессионального...
Учебное пособие предназначено для аспирантов и студентов высших учебных заведений, а также психологов, социологов, педагогов и всех,...
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие Рекомендовано Министерством общего и профессионального...
Основы философии: Учебное пособие для вузов / Рук автор колл и отв ред. Е. В. Попов. М.: Гуманит изд центр владос, 1997. 320 с
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие подготовлено в соответствии с государственным стандартом...
С 43 педагогика: Учебное пособие для студентов педагогических учебных заведений/ В. А. Сластенин, И. Ф. Исаев, А. И. Мищенко, Е....
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие Рекомендовано Главным управлением развития общего...
К78 Введение в социологию: Учебное пособие. М.: Новая школа, 1995. 144 с. Isbn 5-7301-0101-5
Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования iconУчебное пособие для студентов специальности 080507 «Менеджмент организаций»
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница