Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии

Скачать 239.97 Kb.

Название	Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии
страница	1/3
Дата публикации	23.06.2013
Размер	239.97 Kb.
Тип	Документы

userdocs.ru > Бухгалтерия > Документы

Содержание

КиР кассовых операций организации
Проведение внешней ревизии кассовых операций организации
Общие принципы финансово-экономического контроля и ревизии.
Принцип соответствия
Принцип эффективности
Принцип плановости
Принцип всеобщности
Принцип непрерывности –
Принцип ответственности –
Принцип объективности –
Приемы и методы документального контроля
Проверка условий хранения МЦ

1 2 3

Контроль и Ревизия

Отличия аудита и контроля и ревизии:

Аудит проверяет с целью помочь, а ревизоры что бы применить карательные меры
Аудитор на нормах гражданского права (согласно договору), а контролеры и ревизоры руководствуются нормами административного права (как руководство сказало).
Аудиторская деятельность регламентирована аудиторскими стандартами, а деятельность контролеров и ревизоров не регламентирована.
КиР проверяют всю деятельность ( даже технологии производства)
Аудиторы работают с документами в своей деятельности, а КиР, помимо документов, работают непосредственно с МЦ.

Общие черты

Деятельность по предстоящим проверкам планируется (они составляют общий план)
Разрабатывают процедуры (т.е. шаги по проверке)
Определяют уровень существенности и уровень риска
Готовят рабочую документацию в ходе проверки, где отражают промежуточные выводы по проверке определенного участка работ и отмечают недостатки и нарушения. КиР всегда указывают виновных должностных лиц, в отличие от аудиторов, и еще и меры пресечения.
Составляют итоговую документацию по итогам проверки. У КиР это, как правило, акт по результатам проверки.
В своем акте дают рекомендации о том, как исправить нарушения и недостатки.

КиР охватывает все сферы экономики страны. Широко используется для нужд управления деятельностью организации.

Ревизия – это часть контроля на его завершающей стадии, т.е. контроль за истекший период фхд организации либо контроль уже завершившегося производственного процесса.

Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для исправления допущенных недостатков в работе и для дальнейшего совершенствования деятельности.

КиР включают с одной стороны, проверки документов организации, а с другой – проверки самих технологических процессов по производству продукции или оказанию услуг. В связи с этим К (иР) бывает документальным и фактическим.

Основные методы фактического контроля:

Пересчет объектов контроля
Их взвешивание
Изменение габаритов
Лабораторный анализ, который применяется главным образом когда сложно определить качество готовой продукции (оказанных услуг).

Функции контроля:

Предупреждать еще на стадии планирования производственного процесса возможные злоупотребления и нарушения. Предупреждать возможные ошибки предстоящей деятельности. Выявлять дополнительные резервы как финансовые, так и производственные
Регулирование. Позволяет оперативно реагировать на быстроту изменения хоз операций и оперативно влиять на текущие управленческие решения руководства организацией.
Оценочно- аналитическая, позволяющая оценить результаты как производственного процесса, так и результаты текущего контроля.

Функции ревизии:

Оценочно –аналитическая
Не только выявление самих фактов нарушений и злоупотреблений, а также ошибок деятельности, и не только указание при этом виновных лиц, но и указание размера причиненного ущерба и указываются причины допущенных нарушений и злоупотреблений.
Проверка выполнения решений предыдущей ревизии
Организация обсуждения результатов ревизии для персонала организации
Передавать в следственные органы материалы проведенной ревизии в случае нарушения либо организацией в целом либо ее отдельными должностными лицами действующего законодательства РФ.

В ходе КиР применяются различные методы и приемы, как документальные, так и фактические.

12.09.12

^ КиР кассовых операций организации

Кассовые операции любой организации подлежат особо тщательному контролю, так как являются наиболее уязвимыми в плане нарушений и злоупотреблений.

Кроме того, наличные деньги – это один из наиболее реализуемых активов любой организации, который легко доступен и удобен в использовании, поэтому желающие могут легко воспользоваться наличными деньгами, в том числе и те лица, которые хотят совершить то или иное нарушение.

Касса выполняет операции – получение и выдача наличных денег на различные цели.

Основные задачи контроля по кассовым операциям являются следующие:

Проверка условий хранения наличных денег в кассе организации
Проверка соблюдения установленного лимита наличных денег в кассе
Проверка ведения бух учета по кассовым операциям (проверка сч 50 и др счетов, которые с ним связанные по бух проводкам)
Проверка кассовых документов аналитического (ПКО, РКО) и синтетического учета (кассовая книга – сводный кассовый журнал, главная книга, баланс организации, оборотно - сальдовая ведомость)
Ежедневные отчеты кассира о выполненной работе
Контроль за проведением инвентаризации нал денег в кассе и доков по кассе (билеты кассы чеки и тд).
Контроль за отражением в учете результатов инвентаризации по кассе(при обнаружении излишков/недостач в кассе)

подробнее:

Условия хранения:

Контролируются кассовые помещения, чтобы они были изолированы от других помещений в организации.
Чтобы имелись средства охраны и пожарной сигнализации.
Проверяется наличие приборов автоматизации работы кассира (т.е. кассовые аппараты, калькуляторы с пишущими устройствами, машина для пересчета денежных купюр, средства покупки денежных купюр, детекторы валют).
Проверяются средства автоматизации кассовых операций (т.е. наличие компьютеров и комп программ).
Наличие сейфов, столов с секретными замками.
Средства защиты окон и дверей от проникновения, т.е. решетки.
Проверяется работ а инкассаторов по отправке денег в банк и по получению наличных денег из банка.

Контроль лимита:

Устанавливается руководителем и главным бухгалтером исходя из потребности в наличных деньгах и размера кассового оборота за подписью руководителя.

Контроль бу:

Используется сверка данных аналитического и синтетического учета. Выборочно проверяются кассовые документы ан и синт учета (под все ли операции доки оформляются первичные кассовые доки)
Правильность заполнения реквизитов кассовых доков
Смотрится наличие всех необходимых подписей на кассовых доков должностных лиц, которые должны быть уполномочены подписывать кассовые доки (должен быть журнал или список с ними и их росписями).
По кассовой книге проверяется фактическое соблюдение лимита кассы
Проверяется чтобы деньги полученные из банка были тут же оприходованы в кассе.
Проверяется своевременность выплаты з/п (Если она выдается наличкой)

Отчет кассира:

Проверка наличия отчетов за каждый день по поступившим и выданным нал деньгам за день, чтобы сальдо входящее соответствовало исходящему за предыдущий день.
Чтобы были подтверждения по всем кассовым операциям по приходу и расходу и приложения к ним (приказы, договоры)
Целевое назначение поступивших и выданных сумм

Контроль за инв налички:

Периодичность инв должна быть не реже 1 раза в квартал, и чтобы они были не только плановые, но и внезапные.
Чтобы были приказы о проведении инв с составом инв комиссии и сроками проведения инв
Проверка наличия актов по результатам инв , и изучается их содержание (должно быть указано что проверялось и какие результаты этой проверки)
Если есть нарушения выявленные при инв, то все они дБ указаны в акте, виновные лица и дБ даны меры как исправить ситуацию.
Акты чтобы не были составлены формально (чтобы одни и те же нарушения не повторялись из одного акта в другой, чтобы не перечислялись одни и те же лица в составе комиссии
Чтобы не было типовых рекомендаций по нарушению
При наличии недостачи или при установлении факта хищения нала в кассе в организацию приглашаются следственные органы, за исключением мелких недостач, и до окончания следствия кассовые операции приостанавливаются. Когда будет установлен точный размер недостачи в организации вырабатываются меры как ее покрыть (из з/п или продажи имущества виновного лица). Если же виновные лица не установлены или это случилось вследствие стихийного бедствия, то это недостача списывается на убытки организации.
При излишке – необходимо чтобы были оформлены все документы, хоть и задним числом и делают по ним бух проводки.

КиР кассовых операций в организации может быть как внутренним, так и внешним.

Внутренний – то в организации создается ревизионная комиссия или комиссия по проведению инв на основании приказа руководителя организации. Сам руководитель не принимает участия, но организует работу этих комиссий, т.е. обеспечивает доступ к деньгам, инфе и разбирается с виновными должностными лицами. То есть применяет административные действия (лишение з/п, смена должности, увольнение и т.д.) либо обращается в судебные органы. Главный бух – один из главных членов.

Внешние – проверяется налоговыми органами. Если это банк- то проверяет Банк России. Если организация работает с бюджетными деньгами- то может счетная палата, РосФин Наздор, казначейство). Если деньги выданы министерством или ведомством, то они и проверяют.

19.09.12

Ревизионная комиссия – группа ревизоров, получающих з/п не в организации, которую они проверяют, а непосредственно от собственников этой оргагнизации. В связи с этим, они являются независимыми от администрации организации, т.е. от дирекции, а являются зависимыми от собственников, т.е. акционеров или пайщиков организации. Поэтому, они проверяют организацию по тем вопросам, которые интересны именно собственникам. Например, насколько организация является прибыльной или рентабельной или фин устойчивой, как она использует ДС, внесенные акционерами или пайщиками, имущество ими внесенное и нет ли за ними каких либо нарушений.

Ревизии могут быть внешними, внутренними.

26.09.12 семинар

^ Проведение внешней ревизии кассовых операций организации

Перед началом ревизии внешний ревизор обязан предъявить руководителю проверяемой организации документы, на основании которых он должен провести ревизию (свое должностное удостоверение и распоряжение внешнего контролирующего органа о проведении ревизии в данной организации). После этого ревизор преступает непосредственно к ревизии.

Перед началом ревизии все кассовые помещения опечатываются лично ревизором. При этом ключи от кассовых помещений остаются у кассира организации, а печать – у ревизора.

Случается, что сразу преступить к ревизии невозможно по ряду причин:

Отсутствие на рабочем месте глав буха или кассира
Неисправность замков в кассовых помещениях

В этих случаях опечатыванию со стороны ревизоров подлежат сейфы, шкафы и ящики внутри кассовых помещений.

Если ревизия все же начинается, то во время ее проведения все кассовые операции прекращаются, за исключением только самых необходимых (когда выдача з/п). И все эти необходимые операции обязательно проводятся в присутствии ревизора.

Главным моментом ревизии кассы является инвентаризация денежной наличности в кассе.

Перед началом инвентаризации ревизор требует у кассира кассовую книгу, а глав буха справку об остатках ДС на счете 50, 57 (переводы в пути) и остатков по бланкам строгой отчетности (денежные чековые книжки, трудовые книжки и вкладыши к ним, проездные документы и бланки санаторных путевок, сама ценная бумага и др.), учитываемых на счете 006.

Затем ревизор получает от кассира организации расписку в том, что все приходные и расходные документы по кассе сданы в бухгалтерию, и что все поступившие наличные деньги оприходованы, а все выбывшие списаны в расход, так же и с бланками.

Эта расписка прилагается к акту о проведении ревизии и ревизор на нее ссылается при составлении акта. Если же в кассе имеются прих/расх кассовые документы, еще не проведенные по кассовой книге то тогда ревизор проверяет совпадение номеров на них с данными журнала ПКО и РКО. Попутно он проверяет и их оформление.

После этого ревизор предлагает кассиру в его присутствии составить последний отчет по кассе и отразить в кассовой книге всю информацию, содержащуюся в этих последних оставшихся кассовых документах. После этого последний кассовый отчет кассир должен сдать в бухгалтерию, а глав бух в своей справке об остатках по вышеуказанным счетам должен принять во внимание данные этого последнего отчета кассира.

Если ревизор считает, что имеющиеся в кассе приходные и расходные кассовые доки еще не проведенные по кассовой книге являются незаконными или оформленными неправильно или неполностью, то они в кассовую книгу не заносятся и в отчет кассира они не попадают.

Но тем ни менее, все эти документы перечисляются в акте ревизии кассы с указанием причин почему они не попали в отчет кассира и в связи с чем в кассе могут быть обнаружены фактические излишки ценностей.

Кассиру при этом предоставляется право опротестовать мнение ревизора об обнаруженных излишках ценностей в кассе, а также об необнаруженных недостачи средств в кассе в своем объяснении по результатам проведенной ревизии.

Если в кассе оказываются частично оплаченные ведомости по которым срок выдачи еще не прошел, то выданные суммы по этим ведомостям подсчитываются, включаются отдельной позицией в акте ревизии кассы и засчитываются в наличии кассового остатка.

Перед началом инвентаризации ценностей в кассе ревизор должен получить от кассира справку о том, что документов, не включенных в кассовый отчет, не имеется, и также неоприходованых или несписанных в расход в кассе денег нет.

В случае, если в кассе хранятся посторонние деньги (принадлежащие профсоюзной организации например), то это считается нарушением действующих правил совершения кассовых операций, то кассир должен заявить об этом до начала инвентаризации, указав сумму этих денег. В этом случае ревизор обязан привлечь к участию в ревизии кассы соответствующих должностных лиц.

Факт хранения в кассе посторонних денег и результат их инвентаризации фиксируется в акте ревизии кассы и это сопровождается выводами ревизора о том, что данный факт является нарушением кассовой дисциплины.

Случается и другая ситуация- кассир может письменно заявить до начала инвентаризации о том, что часть денег находится в какой-то момент вне кассы организации. Это заявление ревизор обязан тут же проверить. И на этот факт ревизор составляет отдельный акт. Допустимым считается при этом только наличие денег у раздатчиков з/п на местах в официальные дни выдачи зарплат. Кассир должен иметь расписки от раздатчиков о принятых и затем выданных наличных деньгах.

Любые заявления кассира о посторонних деньгах в кассе или о месте нахождении денег организации вне кассы, если заявления сделаны уже после начала инвентаризации, когда ревизор выявил недостачу или излишки денег в кассе подлежат отражению в акте с обязательным указанием выявленных причин этого нарушения (промежуточный акт ревизии). Информация из промежуточного акта ревизии будет затем отражена в окончательном акте ревизии с соответствующими выводами ревизора и указанием мер пресечений по этим нарушениям.

В ходе самой инвентаризации ценностей в кассе ревизор полистно пересчитывает имеющиеся в кассе денежные купюры и записывает сколько купюр какого достоинства есть в кассе. Отдельно пересчитывается и монета. Эти данные находят отражение в покупюрной ведомости, которую составляет ревизор. Такая же ведомость составляется отдельно и по бланкам строгой отчетности.

Затем ревизор сверяет общий итог наличных денег и бланков строгой отчетности указанных в этих ведомостях.

При обнаружении расхождений этих данных, что ревизор сам получил, с данными, отраженными в кассовой книге, и со справкой об учетных остатках ценностях в кассе, выданной главным бухгалтером, то тогда ревизор осуществляет повторный пересчет этих ценностей.

Иногда при этом ревизор может попросить помощи кассира и глав буха. Если по повторном подсчете возникают расхождения с предыдущим подсчетом, то в покупюрную ведомость вносятся соответствующие изменения.

Если во время полистного пересчета денег выявляются пачки денег, запечатанные банком, то они обязательно вскрываются ревизором и пересчитываются. Даже отдельно пересчитываются и бланки строгой отчетности.

В ведомости по бланкам строгой отчетности указываются их наименования, их стоимость , серии и номера, и другие отличительные признаки, если они имеются, сроки действия.

Проверяется все то, что в задачах ревизии.

Если в результате ревизии кассы был выявлен излишек наличных денег или бланков строгой отчетности , то тогда под наблюдением ревизора кассир составляет ПКО и записывает инфу по нему в кассовую книгу. Остаток в кассе корректируется.

При выявлении недостачи наличных денег или бланков строгой отчетности ревизор требует составление РКО, отдельно по деньгам и по бланкам. Под наблюдением ревизора РКО должны быть проведены по кассовой книге.

Недостающие суммы денег должны быть отнесены на виновное лицо. Затем под наблюдением ревизора виновное лицо должно внести сумму недостатчи в кассу по специальному ПКО. При этом виновное лицо должно написать письменное объяснение с указанием причин нарушения, которые прилагаются к основному акту ревизии.

Если ревизор обнаружил, что недостача крупная и вскрыл факты злоупотребления должностными полномочиями или факты нарушения законодательства, кражи или хищения, то тогда ревизор передает акт по итогам ревизии и все доки и материалы по нему в следственные органы и ставит вопрос перед руководством организации о немедленном отстранении от работы всех подозреваемых лиц.

26.09.12

1 2 3

	Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...		Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
	Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...		Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии Целью ревизии является анализ и оценка полученных результатов деятельности организации и выдача соответственных рекомендаций для...
	Организационные формы контроля. Классификация ревизии Предмет ревизия и контроль связан с б/у, финансами, налогообложением, с финансами хозяйственной деятельности, экономикой и др		Е. Л. Иванова в пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля,... В пособии раскрыты основные вопросы: сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение...
	7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов При изучении темы №7 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснение к каждому...		Извлечение из учебного пособия В. А. Хмельницкий «Ревизия и аудит»... Завершающим этапом аудита является составление и представление заказчику аудиторского заключения
	2 Понятие аудита, его цели и место в системе контроля Аудит в классическом понимании этого слова внешний независимый аудиторский контроль, т е осуществляемый дипломированными бухгалтерами-...		Лекция 12. 09. 12 Тема Сущность контроля и ревизии Контролеры доводят до сведения органов управления результаты своего контроля, а в свою очередь аппарат управления реагирует на них...

Контроль и Ревизия Отличия аудита и контроля и ревизии

Похожие: