Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее


НазваниеПосвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее
страница6/11
Дата публикации13.03.2013
Размер1.78 Mb.
ТипМонография
userdocs.ru > Экономика > Монография
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

^ 5. Государственный статус и законодательная база финансирования ЗАТО в период 1992 - 2001г.г.
Новейшая история ЗАТО Минатома России начинается с 1992 года. В этом году Президент России подписал Закон РФ «О закрытом административно-территориальном образовании", а ^ ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ постановил вести его в действие, за исключением статьи 5, которая вводилась в действие с 1 января 1993 года.

Закон о ЗАТО давал новые права органам местного самоуправления закрытого администра­тивно - территориального образования с учетом законодательства о местном самоуправлении: в случае, когда органами местного самоуправления закрытого административно - территориального образования являлись поселковый Совет народных депутатов и поселковая администрация, они наделялись правами городского Совета народных. Местная администрация закрытого административно - территориально­го образования получила право выступать заказчиком на строительство и ремонт жилья, объектов социальной инфраструктуры, в том числе на основе долевого участия предприятий, учреждений и организаций.

Закон в статье 5 предоставлял новые, неизвестные ранее возможности привлечения финансовых ресурсов в ЗАТО Минатома на основе льготного налогообложения. Приведем ее полностью: «Статья 5. Формирование бюджета закрытого административно - терри­ториального образования. Формирование бюджета закрытого административно - территориаль­ного образования осуществляется в порядке, предусмотренном законода­тельством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

в доходы бюджета закрытого административно - территориального об­разования зачисляются все налоги и другие поступления с его террито­рии;

дефицит бюджета закрытого административно - территориального об­разования покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемой Правительством Российской Федерации.

При утверждении федерального бюджета Верховный Совет Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации принима­ет решение о перераспределении планируемого превышения доходов бюджета закрытого административно - территориального образования над его расхо­дами с учетом установленной для данного образования бюджетной обеспе­ченности населения. Средства превышения доходов бюджета над его расхо­дами направляются на финансирование государственных и региональных программ.

Перераспределению не подлежат средства превышения доходов бюд­жета над его расходами, полученные дополнительно в ходе исполнения бюджета в результате перевыполнения доходов или экономим к расходах.

2. Осуществление в закрытом административно-территориальном образовании за счет ассигнований из федерального бюджета строительства предприятий и (или) объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности производств влечет за собой обязательность отчисления части ассигнований органам местного самоуправления.

Средства в размере не менее 10 процентов от затрат на произ­водственное строительство, сверх предусмотренных в соответствии с действующими нормативами в сводных сметных затратах единовременно либо частями по срокам строительства направляются в распоряжение органов местного самоуправления на социально-экономическое развитие соот­ветствующей территории.

3. При финансировании государственного заказа предприятий и (или) объектов производятся отчисления во внебюджетные фонды органов местного самоуправления закрытого административно - территориального об­разования, формируемые для дополнительных ассигнований на программы в области экологии и охраны здоровья населения, в размере 1 процента от объема».

Министерство финансов РФ относит к офшорным зонам 20 из 38 российских ЗАТО (среди них 10 ЗАТО Минатома, в том числе – г.Саров (бывший Арзамас-16), г.Снежинск (бывший Челябинск-70), г.Трехгорный (бывший Златоуст-36) и другие. Предоставление налоговых льгот ЗАТО Минатома должно было простимулировать деловую активность на бывших секретных предприятиях ядерно-оружейного комплекса страны и объектах Минобороны России. Однако не везде и не всегда получилось так, как рассчитывали органы законодательной и исполнительной власти. Многие зарегистрированные в ЗАТО компании платили льготные налоги в бюджеты муниципальных образований ЗАТО, но не спешили инвестировать сэкономленные деньги в развитие этих городов и давать работу местным жителям.Также не все администрации ЗАТО экономически рационально использовали дополнительные за счет льготного налогообложения доходы местных бюджетов. Исключение среди ЗАТО Минатома РФ составили г.Трехгорнный Челябинской и г.Лесной Свердловской областей Урала.


По оценкам Министерства по налогам и сборам, размеры льготы иногда в 612 раз превышали сбор налогов. В целом по России в январе-июне 1999 года в бюджеты ЗАТО поступило налогов и других платежей на сумму 6,1 млрд. рублей. В то же время размер налоговых льгот, предоставленных ЗАТО органами местного самоуправления, составил 16,5 млрд. рублей.


Правительство Российской Федерации решило внести в бюджет-2000 статью, согласно которой ЗАТО может предоставлять льготы лишь по тем налогам, которые не зачисляются в федеральный бюджет. Предложение Правительства нашло отражение в статье58 Федерального закона «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2000 ГОД», (Принят Государственной Думой 3 декабря 1999 года Одобрен Советом Федерации 22 декабря 1999 года ).

Приведем ее содержание:
Статья 58. Приостановить на 2000 год действие абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-I "О закрытом административно-территориальном образовании", а также действие пункта 1 статьи 142 Бюджетного кодекса Российской Федерации для органов местного самоуправления закрытых административно-территориальных образований, за исключением закрытых административно-территориальных образований, на территориях которых расположены федеральные ядерные центры.
Установить, что в 2000 году все налоги и сборы в той их части, которые в соответствии со статьями 10, 11 и 16 настоящего Федерального закона подлежат зачислению в федеральный бюджет, вносятся предприятиями и рганизациями, зарегистрированными в закрытых административно-территориальных образованиях, в федеральный бюджет, за исключением закрытых административно-территориальных образований, на территории которых расположены федеральные ядерные центры; налоги и сборы, зачисляемые в федеральные и территориальные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, поступающие с территорий закрытых административно-территориальных образований, зачисляются в эти фонды в соответствии с федеральным законодательством и законодательством субъектов Российской Федерации.
Ограничить общую сумму средств, оставляемых в распоряжении юридических лиц в результате применения дополнительных льгот по налогам и сборам и уплаты обязательных отчислений, установленных в качестве условий предоставления дополнительных льгот решениями органов местного самоуправления закрытых административно-территориальных образований, на территориях которых расположены федеральные ядерные центры, величиной 50 процентов от сумм, начисленных по налогам и сборам в соответствующем отчетном периоде без применения льгот, при этом льготы по акцизам на подакцизные товары не предоставляются.
Ограничить в 2000 году общую сумму льгот, предоставленных закрытыми административно-территориальными образованиями, на территории которых расположены федеральные ядерные центры, величиной 2,0 млрд. рублей.
Установить, что дополнительные налоговые льготы, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-I "О закрытом административно-территориальном юбразовании» в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации только в части налогов и сборов, зачисляемых в доходы бюджетов закрытых административно-территориальных образований и города Байконура с учетом частей первой и второй настоящей статьи.
Выделить дополнительно из федерального бюджета средства в сумме 2,0 млрд. рублей на финансирование программ по развитию закрытых административно-территориальных образований Министерства Российской Федерации по атомной энергии и до 0,6 млрд. рублей закрытых административно-территориальных образований Министерства обороны Российской Федерации...».


В Федеральном Законе «О Федеральном бюджете на 2001 год» ситуация по льготному налогообложению ЗАТО еще более ужесточается:.
Статья 52. Приостановить до 31 декабря 2001 года действие абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании", абзаца второго пункта 1, пункта 3 статьи 142 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации."
Установить, что в 2001 году поступающие с территорий закрытых административно - территориальных образований доходы от уплаты федеральных налогов и сборов в части, определенной статьями 9, 10 и 11 настоящего Федерального закона, зачисляются в доходы федерального бюджета, в остальной части - в доходы бюджетов закрытых административно - территориальных образований. Доходы от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, собираемого на территориях закрытых административно - территориальных образований, в полном объеме зачисляются в бюджеты закрытых административно - территориальных образований. Доходы от уплаты региональных и местных налогов и сборов, собираемых на территориях закрытых административно - территориальных образований, в полном объеме зачисляются в бюджеты закрытых административно - территориальных образований.
Установить, что дополнительные налоговые льготы, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании", предоставляются по региональным и местным налогам и сборам, зачисляемым в доходы бюджетов закрытых административно - территориальных образований, с учетом положений частей первой и второй настоящей статьи. По федеральным налогам органами местного самоуправления закрытых административно - территориальных образований дополнительные льготы предоставляются только по налогу на прибыль в части ставок и в пределах сумм, исчисляемых и уплачиваемых в доходы бюджетов закрытых административно - территориальных образований».
Таким образом, в 1999-2001г.г. начинается новая фаза эволюции законодательной базы финансирования ЗАТО Минатома. Реакция федеральных властей на кратное увеличение разрыва между поступлениями в бюджеты ЗАТО и размером налоговых льгот, зарегистрированным в ЗАТО компаниям фактически лишает все ЗАТО льготного налогообложения.

6.^ Международные и российские офшоры как финансово-экономические механизмы стабилизации депрессивных территорий.

Международный офшорный бизнес начал бурно развиваться с начала 80х годов XX века. Немногочисленная литература по офшорному бизнесу может быть квалифицирована как описательная, справочно-информационная, консультационная, криминально обличительная и криминально профессиональная. Научно-аналитическая литература по офшорному бизнесу выходит главным образом на Западе. Проблемы международного офшорного бизнеса освещаются в западных финансовых изданиях, например, в английских "Offshore Investments", "Offshore Finance Yearbook", "Offshore Financial Review", "Offshore Adviser" - приложение к "Financial Times", а также в Internet .

Различные точки зрения на феномен офшоров проистекают сегодня не столько из различия научных позиций и экономических концепций анализа этого феномена мировой экономики, сколько из принципиальных интересов участников офшорного бизнеса. Есть его сторонники в России и в странах мирового сообщества, оценившие практические выгоды включения в офшорный бизнес и тем самым, в процесс глобализации мировой экономики. Есть его противники, теряющие свою выгоду там, где офшорный бизнес её находит. В целом, международный офшорный бизнес как порождение глобализации противоречив, как и сама глобализация. Он наносит финансово-экономический ущерб крупным и развивающимся странам с высоким налогообложением, уводя из них мировые финансовые потоки. Он приносит обогащение мелким островным государствам, привлекая к ним мировые финансовые потоки и транснациональному, подлинно космополитическому капиталу, чуждому любых, в том числе национальных экономических интересов, помимо своих собственных. Само слово «офшор» (off shore – за берегом) появилось около 40 лет тому назад в США, когда одна финансовая организация в целях ухода от контроля со стороны налоговых органов переместила свой бизнес в страну с более благоприятным налоговым климатом. Сегодня термин «офшор» обозначает, с одной стороны, создание фирмы, банка, корпорации вне страны постоянного пребывания (off shore, т.е. «за берегом» этой страны) лиц и организаций, начинающих офшорный бизнес. с другой стороны, в том, что пользователи офшоров действуют за пределами страны регистрации, представляющей собой небольшое островное государство, имеющее международную юрисдикцию. 13

Финансово-экономический смысл офшорного бизнеса складывается из нескольких компонентов: отсутствие налогов или низкие налоговые ставки на получа­емую прибыль; мягкий административный контроль за деятельностью ком­паний и невысокие требования, предъявляемые к финансовой от­четности; конфиденциальность сведений о владельцах компаний; упрощенная процедура регистрации и небольшие расходы на создание и содержание компаний.

Конкурентоспособность офшорного бизнеса характеризуют прогнозы и оценки количественного роста офшорного бизнеса: к концу 2001г. количество офшорных компаний достигнет полумиллиона.14 Налоговое и корпоративное законодательство офшорных юрисдикций позволяет иностранным пользователям защищать свои активы от конфискации, снижать налоги на получаемую прибыль, обеспечивать конфиденциальность деловых операций и ряд других преимуществ. Все компании, пользующиеся налоговыми льготами, можно раз­бить на две группы (Сердинов Э.М.): классические офшорные компании, расположенные на островах, и нерезидентные компании, расположенные на континенте. Часто эти группы объединяют в одно целое и все компании, пользующиеся налоговыми льготами, называют офшорами или на­логовыми гаванями.

Слабым моментом данной категории компаний является их яр­ко выраженный офшорный характер. Поскольку использование офшоров дает возможность их владельцам частично или полно­стью уходить от уплаты налогов по месту нахождения материнской Компании, правительства ряда стран, пытаясь хоть как-то противо­стоять данному процессу, принимают различные меры по предот­вращению утечки капитала. В ряде случаев владельцы офшорных компаний сталкиваются с определенными трудностями при от­крытии банковских счетов, получении кредитов и поиске деловых партнеров.

Нерезидентные (континентальные) компании, как правило, пользуются более высоким авторитетом в международном бизнесе. Наличие банковских счетов в престижных банках открывает им более свободный доступ в мировое банковское сообщество. Созда­ние компаний в таких юрисдикциях как Швейцария или Люксем­бург дают реальную возможность выхода на постоянно расширяю­щийся европейский рынок.

Вместе с тем к нерезидентным компаниям предъявляются повы­шенные требования в плане предоставления ежегодной финансо­вой отчетности и аудиторской проверки. Сведения о владельцах и директорах поступают в государственный реестр, к которому име­ет доступ широкий крут лиц. Таким образом, нерезидентные компании являются более прозрачными по сравнению с офшорными компаниями. По оценкам западных экономистов, в ближайшие несколько лет следует ожидать дальнейший рост офшорного сектора в объеме примерно 10% в год. Для этого имеются определенные объектив­ные предпосылки, основными из которых являются следующие:

• создание в ряде стран современных финансовых центров офшорных услуг, способных удовлетворить потребности самых взыскательных клиентов;

• наличие в развитых капиталистических странах большого числа работающих специалистов из третьих стран, которые заин­тересованы в надежном и эффективном использовании заработан­ных средств;

• последствия развала СССР и негативные результаты демокра­тических преобразований и экономических реформ в России, кото­рые способствовали вывозу за границу значительного капитала;

• тяжелое налоговое бремя в ряде развивающихся стран и в государствах с трансформируемой экономикой, вынуждающее на­логоплательщиков искать альтернативные возможности для сохра­нения получаемой прибыли;

• последствия финансового кризиса 1998 года в Юго-Восточной Азии, кото­рый привел к политической и экономической нестабильности в ряде стран региона, и как результат стремление владельцев многих местных компаний изменить, с целью уменьшения рисков, права владения имуществом и переместить сферу деятельности в офшор­ную зону.

  • В связи с происходящими в Европе процессами, направленны­ми на ограничение деятельности нерезидентных компаний, центр международного офшорного бизнеса, по-видимому, будет посте­пенно дрейфовать в направлении независимых территорий, рас­положенных в зоне Карибского бассейна, в Тихоокеанском регио­не и в Юго-Восточной Азии.

Владельцы офшорных компаний уделяют все большее внима­ние таким факторам как политическая и экономическая стабиль­ность юрисдикции, минимальный контроль со стороны прави­тельства, свободный вывоз полученной прибыли, квалификация местных кадров, быстрота и качество обслуживания, наличие современных средств связи, высокая репутация страны, наличие международных соглашений об избежании двойного налогообло­жения и др.

Современный офшорный бизнес концентрируется в офшорных финансовых центрах, ведущих международные финансовые операции. В 1997г. их количество достигало 69, ежегодный оборот приблизился к 4трлн. долл. США, доля активов составляла больше половины международных финансовых операций.

Рассмотрим характеристику и оценку офшорного бизнеса с точки зрения крупнейшей европейской международной компании, больше 20 лет работающей в этой сфере - International Company Services Limited (ICSL). ICSL работает на мировом рынке корпоративных услуг с 1977 года и представляет собой международную группу компаний, практикующую в сфере офшорного бизнеса. Она имеет отделения в Великобритании, на острове Мэн, в Ирландии, Гибралтаре, Португалии, Греции, Гонконге, Южной Африке, США, на островах Терке и Кайкос, в Польше, России и других странах. Основные виды деятельности ICSL - это консультации по вопросам создания и функционирования корпоративных структур, регистрация и поддержка компаний различного профиля, открытие банковских счетов, бизнес-иммиграция и другие смежные вопросы. За 23 года при помощи ICSL зарегистрированы тысячи компаний для клиентов из разных стран.

1.Классификация офшорных компаний по методике ICSL

Все компании, имеющие те или иные налоговые льготы, можно подразделить на чисто офшорные и налогооблагаемые. Под офшорными ICSL понимает компании, освобожденные в стране регистрации_от каких-либо налогов и уплачивающие лишь фиксированные государственные пошлины, не зависящие от размера дохода или прибыли. Такие компании можно зарегистрировать как в Европе (Гибралтар, острова Мэн, Гернси и Джерси), так и в карибском или тихоокеанском бассейне (Антигуа, Багамы, Белиз, Британские Виргинские и Каймановы острова, Невис, Панама, Сент-Винсент, острова Терке и Кайкос и др.).

Налогооблагаемые компании подлежат обложению_налогом на доход или прибыль в стране инкорпорации. Однако, законодательство ряда стран содержит возможность льготного налогообложения компаний при соблюдении ими определенных условий, например, при ведении деятельности исключительно за пределами страны регистрации. Такие компании резко отличаются как по стоимости, так и по предъявляемым к ним требованиям (например, о выплате акционерного капитала, наличии резидентных директоров и секретаря, ставкам применяемых налогов и т.д.). Наименее затратны здесь кипрские компании, наиболее дороги - лихтенштейнские и швейцарские.
2.Возможность регистрации офшорных компаний.

Законодательство ряда европейских стран (например, Гибралтар, Островов Мэн, Гернси и Джерси), так и стран карибского и тихоокеанского бассейнов (например, Антигуа, Багамы, Белиз, Британские Виргинские и Каймановы острова, Невис, Панама, Сент-Винсент, острова Терке и Кайкос и др.) допускает возможность регистрации офшорных компаний. Налоговые льготы предоставляются государством на основе соответствующих законодательных актов. Например, в Белизе это Закон о международных деловых компаниях (International Business Companies Act) 1990 года, в Гибралтаре - Закон о компаниях (Companies Ordinance Act) 1984 года, на острове Мэн, который является одной из старейших оффшорных территорий -Законы о компаниях (The Companies Acts) 1931-1993 годов и Закон о международном бизнесе (International Business Act) 1994 года. Законодательство государства Терке и Кайкос, расположенного в карибском бассейне, содержит уникальную возможность: губернатор имеет право предоставить оффшорной компании гарантию освобождения от налогообложения в будущем на срок 20 лет. В комплект документов компаний, регистрируемых International Company Services Limited на Терке и Кайкос, обязательно входит документ, содержащий эту гарантию.

3. Статусно-организационные и юридические условия ведения офшорного бизнеса. Основы налогообложения.

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки облагают своих налогоплательщиков налогом в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентства). Во многих странах и, в частности, в России индивидуал или компания является резидентом по отношению к местному закону там, где они "содержат зарегистрированный офис". С этой точки зрения они и облагаются налогом на основании своих всемирных доходов.

Что делает компанию резидентной в стране? Этот вопрос впервые получил рассмотрение в английском суде в XIX веке. Полезно проследить историю развития этого вопроса, так как английской законодательной системе следует ряд офшорных территорий и в настоящее время.

Английский суд решил, что компания будет считаться резидентной там, где она будет содержать зарегистрированный офис и откуда она будет централизованно управляться и контролироваться ее директорами, проживающими в этой же стране.

Этот принцип предусматривает возможность двух вариантов:

  1. Компания может быть зарегистрирована в оффшорной зоне, как, например, ОСТРОВ МЭН, ГИБРАЛТАР, ИРЛАНДИЯ и т.д., и все же не быть резидентной внутри юрисдикции регистрации. При этом, если бизнес компании осуществляется за пределами страны регистрации, и никакой доход не извлекается внутри страны регистрации, такая компания не платит ни подоходные, ни иные корпоративные налоги. Такие компании называются нерезидентными, то есть ими владеют и управляют нерезиденты страны регистрации.

  2. Компании могут иметь зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляться местными директорами, но принадлежать нерезидентам страны регистрации. Такие компании могут получить статус освобоженной от налогов резидентной компании при условии уплаты ежегодных пошлин.

Вывод из этого принципа применительно к резидентам России может быть сформулирован следующим образом: граждане России могут владеть компаниями (быть их акционерами), зарегистрированными в оффшорных зонах. При этом, если они сами управляют этими компаниями и не осуществляют свой бизнес внутри страны регистрации, то их компании полностью освобождаются от уплаты всех видов налогов страны регистрации. Если же компаниями, владельцами (акционерами) которых являются резиденты (граждане) России, управляют профессиональные директора-жители стран регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании также может быть получен (и эта практика очень широко применяется в настоящее время) при уплате ежегодных пошлин правительству стран регистрации оффшорных компаний. При этом размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы уплачивать, действуя как простая резидентная компания в стране регистрации.

Прежде всего, владельцами компании должны быть иностранцы, и компания не должна управляться, вести деятельность и извлекать прибыль с территории страны регистрации. Кроме того, компания должна иметь юридический адрес в стране регистрации, назначить секретаря и/или местного представителя, платить обязательные пошлины и взносы государству, а также сдавать предусмотренную законодательством отчетность.

3.Снижение налогообложения (возможности нулевого и льготного налогообложения для налогового планирования).

Офшорные компании широко используются во всем мире, прежде всего бизнесменами и компаниями стран с высоким уровнем налогообложения, как действенный инструмент налогового планирования. Наличие офшорной компании позволяет предпринимателю заключать контракты от ее имени и открывать один или несколько счетов в банках разных стран. При этом страна банка и страна регистрации никак не связаны друг с другом. Использование компаний с нулевым или льготным налогообложением и их банковских счетов позволяет существенно снизить налогообложение в стране реального ведения деятельности, например, при заключении внешнеторговых контрактов или использовании соглашений об избежании двойного налогообложения. В ряде государств - как правило, это бывшие британские колонии и зависимые территории, - существует закон о полном освобождении от налогообложения иди льготном налогообложении компаний при соблюдении ими ряда условий.

4.Закрытие (конфиденциальность) информации о реальных владельцах, как самой компании, так и средств на ее банковских счетах.

Поскольку компания может владеть движимым и недвижимым имуществом и акциями других компаний, то при помощи нескольких компаний физические лица могут получить возможность реально владеть крупными активами при полной конфиденциальности информации. Это существенно, особенно если компании зарегистрированы в странах, позволяющих выпускать акции на предъявителя, или если используются номинальные держатели акций, владеющие ими в интересах реальных хозяев активов.

В российских условиях конфиденциальность информации владельцах и структуре компании исключительно важна. Конфиденциальность может сама по себе стать достаточной причиной для регистрации компании за рубежом. Для достижения анонимности могут быть использованы различные методы: от акций на предъявителя или траста до создания многоуровневой структуры дочерних компаний.

В каждой стране существует государственньй_реестр, в который вносятся данные о всех зарегистрированных компаниях. Реестр обшедоступен и любое лицо может получить информацию о любой зарегистрированной компании. Однако, перечень информации, содержащейся в реестре, различен в разных странах. С точки зрения конфиденциальности наибольшие возможности предоставляют, безусловно, государства Карибского и тихоокеанского бассейна. В реестрах этих стран не содержится информация о директорах и владельцах компании. Более того, законодательство допускает выпуск не только именных акций, но и акций на предъявителя. К ежегодной отчетности и предоставлению в государственные органы какой-либо бухгалтерской" или финансовой информации предъявляются минимальные требования.

5.Условия регистрации компаний в офшорных зонах.

Регистрируемые компании должны удовлетворять ряду условии. Прежде всего, компания должна принадлежать нерезидентам страны регистрации и не должна вести деятельность и извлекать доход на ее территории. Помимо этих основных условий существуют и другие требования. Обычно компания должна иметь зарегистрированный офис в стране регистрации, секретаря, а в ряде стран - местного агента-представителя, сдавать предусмотренную законодательством отчетность, а в некоторых странах проходить аудиторские проверки, своевременно вносить обязательные ежегодные платежи и т.д. При соблюдении этих условий компания может быть освобождена в стране регистрации от уплаты налогов на доход (или прибыль), на прирост капитала,, на дивиденды, на наследование и дарение и других аналогичных налогов. Вместо этого компания обязана ежегодно вносить фиксированные государственные пошлины и платежи, не зависящие от размера дохода и иных результатов деятельности .

Способы экономически легитимного использования офшорных компаний, известные в настоящее время, укрупненно группируют следующим образом15

1.Международная торговля. Международные торговые компании имеют большие возможности экономии на налогах. Если офшорная компания покупает товар в одной стране, а затем продает его в другую страну, то прибыль от сделки накапливается в офшорной компании, свободной от на­логообложения в офшорном центре.

Схема использования офшоров торговыми компаниями Европейского Союза :

1.остров Мэн, и остров Мадейра могут обеспечить регистрацию НДС, что является обязательным условием проведения трехсторонних сделок между 15 странами — участницами Евро­союза.

2. если компания острова Мэн хочет получить товар из Фран­ции для продажи в Германии, она должна сообщить французской компании свой регистрационный номер плательщика НДС, чтобы выставить нулевую ставку налога в счете-фактуре.

3.компания ост­рова Мэн получает номер плательщика НДС немецкой компании, чтобы она могла указать нулевую ставку в счете-фактуре.

Схема экономии за счет оптовых закупок через офшор:

группа покупает лес в Ка­наде для продажи в странах ЕС, например, в Бельгию. Она проводит торговую операцию через компанию, учреж­денную на Нормандских островах, которая продает лес в головной офис ком­пании в Бельгии для дальнейшего распространения в странах ЕС. Лес постав­ляется прямо из Канады в Бельгию.

Схема экономии на сделках по экспорту через комиссионную фирму, учрежденную в офшоре:

группа учреждает комисси­онную фирму на Кипре, которая приобретает строительное оборудование и строительного проекта в Восточной Европе. Комиссионная фирма делает закупки у поставщиков в странах Вос­точной и Западной Европы, в также в США, товар доставляется прямо из страны-изготовителя в Восточную Европу. Прибыль накапливается в кипрской компании и увеличивается за счет договоров о двойном налогообложении, заключенных между Кипром и этими странами.

2. Международные инвестиции. Корпорации регулярно используют офшор­ные компании для создания портфельных инвестиций, состоящих из акций, облигаций, наличных средств и других ин­вестиционных инструментов. Наличный капитал, размещенный в офшор­ной компании, позволяет получить проценты за депозит, необлагаемые на­логом. Офшорные ком­пании используются и как личные холдинговые компании, которые распоряжаются инвести­циями, сделанными на различных рынках и в разных странах.

Офшорные корпорации и трасты часто используются для управления ин­вестициями в дочерних и/или ассоциированных компаниях, открытых и за­крытых компаниях и совместных предприятиях. Во многих случаях при росте капитала, являющемся результатом продажи тех или иных инвестиций, можно избежать налогообложения. При выплате дивидендов можно умень­шить налоги с выплаты дивидендов, используя компанию, учрежденную в юрисдикции с нулевым или низким налогообложением, имеющей договор о двойном налогообложении с соответствующим государством. иностранные институциональные инвесторы и нерезидентные индийские концессии.

Инвестиции через офшорные фирмы для России используются для освобождения от уплаты таможенных пошлин при вкладе в уставный ка­питал. Схема такова: совместно с иностран­ным инвестором открывается кипрская фирму. Кипрская фирма создает СП с российской компанией, зарегистри­рованной на территориях РФ, где существуют льготы по уплате налогов в местные бюджеты. СП заключает договор о совместной дея­тельности с местной производственной фирмой или фабрикой, и оборудова­ние устанавливается на территории этой фабрики, которая начинает работать и производить продукцию.

В договоре о совместной деятельности между фабрикой и СП указывает­ся, что СП забирает 90% прибыли, а фабрика — 10%. Соответственно фабрика платит налоги только с 10% полученного дохода, а весь остальной доход по­ступает на расчетный счет СП. СП перечисляет полученную прибыль на счет Кипрской фирмы и не удерживает при этом налог у источника по ставке 15%, пользуясь преимуществом соглашения об устранении двойного налогообло­жения.
3.Владение собственностью и землей. Компании по найму. Владение недвижимостью и землей через офшорную обеспечивает многие налоговые преимущества, включая законную воз­можность избежать налога на прирост капитала, наследство и передачу собст­венности.

Если, например, офшорная компания владеет собственностью в Велико­британии с целью инвестирования, а затем продает собственность третьей стороне, прирост капитала в результате сделки не будет облагаться таким на­логом в Великобритании. Кроме того, путем правильного построения схемы и финансирования посредством взаимного займа офшорная компания может эффективно уменьшить любые налоги на доходы от аренды.

Считается, что использование офшорной компании, владеющей собствен­ностью, часто дает большие преимущества при приобретении собственности за границей. Расходы при этом невелики по сравнению с преимуществами, ко­торые можно получить. Используя траст, который будет владеть акциями оф­шорной компании, можно получить дополнительные налоговые преимущест­ва в стране клиента.
4.Интеллектуальная собственность, лицензирование и франчайзинг. Интеллектуальная собственность, включая компьютерное программное обеспечение, технические "ноу-хау", патенты, торговые знаки и авторские права, может находиться во владении или может быть передана офшорной компании. Офшорная компания может заклю­чать лицензионные или франшизные договоры с компаниями, заинтересован­ными в использовании этих прав во всем мире. Доход от таких операций может поступать в офшорный центр. Налоги на лицензионные доходы уменьшаются за счет применения дого­воров о двойном налогообложении.

5.Смешанные предприятия и финансы. Некоторые крупнейшие многонациональные компании создают свои соб­ственные офшорные компании-филиалы, занимающиеся смешиванием дивидендов, по­ступающих от других филиалов, для получения максимальных налоговых льгот. Офшорный филиал смешивает иностранные налоговые льготы с дивидендами из источни­ка с низким налогообложением. Затем смешанный дивиденд выплачивается материнской компании, причем он имеет усредненную налоговую ставку.

В некоторых странах, характеризующихся политической и экономичес­кой нестабильностью, многие крупные корпорации стараются уменьшить риск, переводя собственность на активы и штаб-квартиры в офшорные цент­ры. Люксембург, Багамы и Бермуды стали домом для многих компаний, ре­шивших сменить центры своей деятельности.
Для осуществления функции межгруппового управления капиталом мож­но учредить офшорную финансовую компанию. Платеж процентов от компа­ний, входящих в группы, может облагаться налогами, но часто ставки этих на­логов отличаются от обычных ставок налогов на корпорации. Выплата процен­тов будет вычитаться из налогообложения, так что платеж процентов офшорной финансовой компании может обеспечить экономию на налогах.

Для России один из классических примеров использования иностранных офшорных структур — это так называемое самофинансирование. Финансо­вые средства, выведенные за рубеж и оформленные на офшорные структуры, при необходимости возвращаются в Россию в виде кредита или инвестиций. Самофинансирование предоставляет владельцам иностранных офшорных компаний следующие значительные преимущества:

1. Возможность самостоятельно формировать условия кредита и про­центные ставки в зависимости от целей и задач владельца.

2. Отнесение процентов по выплате кредита на себестоимость российской компанией, что позволяет ей снизить налоговые затраты.

3. Осуществление полного контроля за движением финансовых средств.

4. Перевод прибыли, полученной в результате использования финансо­вых средств, за рубеж на законном основании.

  1. Возможность вывода на законном основании финансовых средств (кре­дита) за рубеж в случае возникновения в стране экономического кризиса, политической нестабильности и каких-либо других неблагоприятных ситуаций.

  2. Офшорные компании нередко используются как часть механизма и струк­туры для приобретения иностранных предприятий, международной реорга­низации корпораций, вложений в недвижимость и других инвестиций, а так­же для других финансовых проектов.


6. Судоходные компании. С начала XX в. использование офшорных компаний для владения ком­мерческими судами и яхтами является важной функцией некоторых офшор­ных юрисдикции, например Панамы и Либерии.

Многие другие известные офшорные юрисдикции располагают совре­менными организациями для регистрации судов и яхт, обеспечивающими недорогую регистрацию и освобождение от налогов доходов, получаемых от судоходства и чартерных операций. К этим юрисдикциям относятся острова Мэн, Мадейра, Джерси, Гибралтар, Кипр, Багамы, Белиз и Маврикий.

Юрисдикция с низким налогообложением часто используется для бази­рования судовых компаний с целью избежать налогообложения прибылей, заработанных от чартерной и другой дополнительной деятельности. Так, не­сение английского флага имеет свои преимущества, и получить их можно одновременно со значительными налоговыми льготами, регистрируя суда в британских портах приписки с низким налогообложением, таких, как Гибрал­тар и остров Мэн.

7.Доверительное управление собственностью и имущественными правами.

Траст — это юридический инструмент, позволяющий одному лицу, дове­рительному собственнику, распоряжаться, использовать и управлять собст­венностью и имущественными правами в интересах одного или нескольких лиц, бенефициариев .

Траст является одним из наиболее гибких юридических механизмов, он может применяться практически для любых целей, которые не являются не­законными и не противоречат государственной политике.

В создании траста обычно фигурируют три стороны.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Похожие:

Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconРегламент
...
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее icon2. Место и роль жилищно-коммунального хозяйства, как составной части городского хозяйства
История города: город-крепость, город-государство, средневековый город, переходный город, современный город
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconВозможно ли будущее средних городов россии?
России. На примере города Чайковского можно увидеть какую роль играет средний город, и какие пути развития можно найти. Возможно...
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconО проведении открытого V районного фестиваля-конкурса
Фестиваль-конкурс приурочен к 70-летию Чкаловского района и 290-летию города Екатеринбурга, а также проводится в рамках Года Германии...
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconВладислав Гросул Образование СССР (1917-1924 гг.) Посвящается 90-летию...
Необходимость сочетания различных приемов в урегулировании межнациональных отношений была осознана давно и хорошо прослеживается...
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconНастоящее положение об интеллектуальном городском Турнире для молодежных...
Турнира для молодежных объединений г о. Новокуйбышевск «Ученый кот», посвященного 60-летию города
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconНа территории города саратова
«Город Саратов» прекратить табачное производство на территории города и вынести табачную фабрику ОАО «бат-стф» за административные...
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconО проведении фотоконкурса к 55-летию города Заречного
Исполняющий обязанности начальника Департамента культуры и молодежной политики города Заречного Пензенской области
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее icon-
Посвящается 100-летию выхода в свет работы И. В. Сталина «Марксизм и национальный вопрос»
Посвящается 50-ю летию города Трехгорного Атомный город: путь в будущее iconРанневизантийский город
Монография является первым в советской науке исследованием, в котором детально рассматривается внутренняя жизнь ранневизантийского...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница