Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет


НазваниеКонспект лекций Финансовый бухгалтерский учет
страница18/18
Дата публикации08.03.2013
Размер0.77 Mb.
ТипКонспект
userdocs.ru > Финансы > Конспект
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18
^

5. Учет движения МПЗ


Источники поступлений

  • поставщики

  • заказчики

  • собственное производство

  • вторичные материалы

  • от попутной добычи (строительство)

  • в результате инвентаризации

  • в виде возврата от производства

  • в виде мены

  • в виде «подарка» и т.д.

Первичные документы

  1. Журнал учета поступивших грузов М-1(на складе)

  2. Доверенность экспедитору М-2

  3. Специальные материалы приходные ордера М-3 и М-4

  4. Товарно-транспортные накладные М-5и М-6

  5. Акт о приемке материалов М-7

  6. Лимитно-заборные карты (ЛЗК) М-8 и М-9

  7. Акт требования на отпуск материалов М-10

  8. Накладная на внутренние перемещения М-11

  9. Карточка складского учета М12

  10. Реестр приемки – сдачи документов М13

  11. Ведомость остатков на складе М14

Регистры

1) Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60: информация о том, сколько приобретено у поставщиков.

2) Ведомость №5 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей»: информация по определенной дате

3) Ведомость №6 «Аналитический учет по неотфактурованным поставкам»

Неотфактурованные - не обеспеченные счетом-фактурой (товар прибыл железной дорогой, а документы – почтой).

4) Ведомость №6А «Материалы в пути»

5) Ведомость №10 «Движение материалов в денежном выражении»

6) Ведомость №16 «Движение готовых изделий в денежном выражении» (используется, где используется счет 43)

Зачисление на баланс и расходование МПЗ

1) Приходование от поставщика:

Отражена задолженность за приобретенные материалы:

Д10К60 = по фактической себестоимости (любая оценка, кроме планово-учетной оценки)

Д19К60 = НДС

Д16К10 = отклонения (любые затраты по заготовлению и т.д.)

Отпущены (списаны) материалы на нужды основного производства:

Д20К10 = планово-учетная стоимость

Организацией отражено списание (в исчисленной доле) отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетных цен:

Д20К16 = отклонения

2) Метод планово-учетных цен:

Д15К60 = фактические затраты

Д19К60 = НДС

Д10К15= планово-учетные цены

Отпуск в производство: Д20К10= планово-учетные цены

В конце месяца рассчитываются отклонения

Д16К15- положительные фактические отклонения от планово-учетных цен

Если отклонения отрицательны, то контировка или Д15К16 = отрицательным фактическим отклонениям.

Фактические отклонения списываются в конце каждого месяца:

Д20К16

3) Учет неотфактурованных поставок:

Д15К60 = планово-учетные цены

Д10К15 = планово-учетные цены

Отпуск в производство в планово-учетных ценах

Д20К10

Пришел документ, и стоимость фактическая отличается от учетной:

Д15К60- сторнируем по планово-учетной цене

Д15К60 = фактическая себестоимость

Д19К60 = НДС

Неотфактурованные поставки – запасы, поступившие на склад, расчетные документы на которые от поставщика не получены.

4) Учет материалов в пути:

Д15К60 = по фактической себестоимости

Д19К60 = НДС

………..

Д10К15 – материалы оприходованы

Д60К76 - претензия

Выбытие МПЗ

Учет операций при продаже и прочем выбытии материалов ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Оценка запасов при выбытии производится в порядке, установленном для оценки при их списании на производство. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

1) Отпуск в производство

Д20,23,29,25,26К10 - отпуск материалов со склада

Д20,23,29,25,26К16 - отклонения отражаются в конце месяца

2) Продажа товаров и продукции (основная деятельность):

Д90К41,43

Д90К44-подготовка к продаже, расходы по продаже

Д62К90 - предъявляется покупателю стоимость продукции + НДС (Д91К68)

Д51К62 - цена реализации + НДС

Д90К99 - финансовый результат

Д68К51 - сумма НДС

3) Продажа излишков МПЗ (операционная деятельность)

Д91К07,10,11

Д91К44,10,70 - дополнительные затраты на реализацию

Д62К91- договорная цена + НДС

Д91К68 - НДС

Д51К62 - погашение задолженности по поставке

Д91К99 - финансовый результат

Д68К51- сумма НДС (в бюджет)

4) Внесение в уставный капитал др. организации:

Д91К10,07,41,43 - по балансовой оценке

Д58К91 - договорная цена

(Д91К99;Д99К91) - финансовый результат

5) Списание с баланса в результате недостачи или порчи (в виду проведенной инвентаризации):

Д94К10,41,43-до выявления причин

  1. Утрата материалов в пределах нормы естественной убыли Д20,25,26,23К94

  2. Сверх норм естественной убыли, и обнаружено материально - ответственное лицо Д732 К94

  3. Д762 К94-недосдача связана с виной сторонних юр лиц

  4. Сверх нормы естественной убыли. Материально- ответственное лицо не найдено или вина не доказуема. Списывается после налогообложения

Д99К94

  1. Результаты стихийного бедствия Д99К94. Минуя счет 94 в тяжелых случаях

Д99К07,10,11.
^

6. Лимитирование отпуска материалов в производство


Лимиты жестко не устанавливаются. Для материалов открытого типа должна производиться ежемесячная инвентаризация. Для материалов закрытого типа применяется лимитирование.

Способы лимитирования материалов закрытого типа

  1. Предоставление лимита на отчетный период (месяц или квартал).

Лимитирование по периоду (на месяц или квартал) - применяется для производства массового характера, возведение больших объектов. Для этого необходимо:

  • Производственная программа составляется на месяц.

  • Документ «Лимитно-заборная карта». Составляется на группу основных комплектующих материалов. Оформляется как минимум в 2-х экземплярах: кладовщику и материально ответственному лицу (3-ий в бухгалтерии).

Кроме того, в бухгалтерии выводится реестр всех выданных лимитно-заборных карт. На конец периода может быть две ситуации: остался остаток, следовательно, производственная программа не выполнена; недостаток тоже нежелателен, так как это свидетельствует о том, что количество продукции больше чем по программе и ее будет трудно продать или есть отклонения от технологии производства. Всякий «сверхотпуск» по лимитно-заборным картам должен контролироваться: отражается красной полосой.

  • Ежемесячные материальные отчеты.

М-19 «Материальный отчет о движении материалов и остатков»

М-20 «Отчет о расходе основных материалов в соответствие с производственными нормами»

  1. ^ Лимитирование на заказ (на объект) - «позаказный метод»

Применяется, когда сроки выполнения заказа менее 1 года.

  • Документ «Комплектовочная ведомость на объект» - позаказная спецификация. Отпуск на объект устанавливается позаказной спецификация. Интенсивность завоза возможна любая. Спецификация – это весь перечень МПЗ.

  • Этот способ требует ежемесячной инвентаризации остатков материальных ресурсов. «Акт ежемесячной инвентаризации материальных ресурсов»

  • «Накопительная ведомость расхода материалов». Количество материальных ресурсов в денежном выражении, ежемесячно списываемых с производства, рассчитывается как разница стоимости всех поступивших на объект материалов минус стоимость остатков на конец месяца.

  • Не предусматривается составление ежемесячных отчетов.

  • После завершения работ по заказу составляется производственная калькуляция.

Таким образом, документооборот 1 и 2-го способа различаются.
^

7. Учет использования МПЗ в производстве


Виды материальных отчетов:

  1. По форме М-19 «Материальный отчет по движению материалов и остатков»

  2. Отчет М-29 «Отчет о расходе основных материалов в сопоставлении с производственными нормами» (отчет по производству).

Отчет по форме М-19.

  • Подразумевает перечень используемых материалов и их измерений. При чем руководитель записывает только количественные значения, а стоимостные записываются бухгалтером.

  • Поступление материальных ресурсов по источникам.

  • Расходование материальных ресурсов по направлениям.

  • Остатки подводятся на конец месяца

Отчет М-19 не позднее 3-го числа следующего месяца должен поступить непосредственно в бухгалтерию. Материально- ответственное лицо должно защитить свой отчет. Если в отчете отражены усредненные значения, то это все переходит в ведомость№10 и в конце появляются значительные разницы. Это могут быть и потери, которые устраняются материально- ответственным лицом.

В бухгалтерии проверяется:

1. Сверяются остатки с прошлым месяцем

2. Наличие первичных документов и правильность их заполнения

3. Выборочным или сплошным способом определяется правильность остатков (балансировка М-19)

4. Проставляют учетные цены материалов

5. Сверяют данные отчета М-19 и М-29 за один и тот же период.

6. Обобщают все отчеты М-19 и отражают это в ведомости 10.

Отчет по форме М-29

  • Поступает в производственно-технический отдел или нормировщику

  • Прежде чем руководитель составит отчет, сверяются данные по инвентаризации, акты приемки оборудования, объектовый журнал по выполненным работам

По М-29 составляется Журнал-ордер №10, где определяется себестоимость производства за месяц.

Проверка Отчета М-29:

    1. Сверяются данные М-29 и М-19 (в расходной части)

    2. Проверяется заполнение и наличие документов по расходу

    3. Сверяют объем производства с журналами производства рабочих, актами сдачи, актами сдачи, инвентаризации незавершенного производства и, наконец, сверяются фактические объемы израсходованных ресурсов по нормативам.
^

8. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод складского учета


В случае ущерба материально ответственное лицо по договору должен возмещать 100% стоимость потери.

Материально ответственные лица с обязанностью системного учета МПЗ (завсклада, кладовщики) могут применять оперативно-бухгалтерский метод и метод материальных отчетов.

^ Метод материальных отчетов (М-19) используется в случае большой удаленности склада от центральной бухгалтерии, либо лимитировании отпуска материалов по периоду

В случае большой удаленности склада от центральной бухгалтерии также используется метод ежемесячной инвентаризации при лимитирование отпуска на заказ или объект в целом.

Оперативно-бухгалтерский метод применяется, если склад в зоне досягаемости от центральной бухгалтерии.

^ Метод оперативно-сальдового учета

На складе осуществляется сортовой или натуральный аналитический учет.

В бухгалтерии осуществляют синтетический учет в денежной оценке. Иногда используются карточки, применяемые на складе.

Кладовщик делает записи в карточках аналитического учета на основании первичных документов.

Не реже 1-го раза в неделю работник бухгалтерии проверяет правильность заполнения карточек непосредственно на складе.

Первичные документы, приходящие на склад, передаются в бухгалтерию не позднее следующего дня

На складе используются нормативы запасов по основным видам материалов. При отклонениях от нормативов в конце каждого дня склад сигнализирует об этом в отдел снабжения

В конце каждого месяца зав. склада переносит остатки материалов в специальную сальдовую книгу

По первичным документам движения материалов в бухгалтерии создается специальная картотека: отдельно по приходу и расходу с учетом складов и отдельных групп материалов. На основании этой картотеки ежемесячно составляются оборотные ведомости в денежном выражении по каждому складу, а затем в бухгалтерии они обобщаются в ведомости №10.


1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18

Похожие:

Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconЭкзаменационные вопросы и тестовые задания по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Бухгалтерский финансовый учет в информационной системе управления экономикой организации
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconКонспект лекций Для специальностей: 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconСборник задач по бухгалтерскому финансовому учету для аудиторных...
Бухгалтерский финансовый учет является одной из важнейших базовых дисциплин специальности 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ...
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconБухгалтерский финансовый учет
Вопрос 17. Понятие, оценка и классификация О. С., аналитический и синтетический учет (01) 9
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconКурсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов 21
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconФинансовый факультет Специальности 080105. 65 Финансы и кредит; 080107....
Специальности 080105. 65 Финансы и кредит; 080107. 65 Налоги, налогообложение и финансовый менеджмент; 080107. 65 Бухгалтерский учет,...
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconВопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет» Учет кассовых операций и переводов в пути
Бухгалтерский учет (преподаватель Набиева А. Г., работу сдавать на кафедру бух учета каб. 221 62/23)
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconКонспект лекций «Ильин А. А. Акушерство и гинекология. Конспект лекций»
Конспект лекций предназначен для подготовки студентов медицинских вузов к сдаче зачетов и экзаменов. Книга включает в себя полный...
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет iconКраткое содержание глав
Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс
Конспект лекций Финансовый бухгалтерский учет icon«Бухгалтерский финансовый учет». Экзамен. Автор Пизенгольц
Документальное оформление движения продукции сельхозпроизводства семян и кормов
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница