Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия


НазваниеЛитература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
страница2/6
Дата публикации06.04.2013
Размер0.49 Mb.
ТипЛитература
userdocs.ru > Финансы > Литература
1   2   3   4   5   6

^ На практике обычно имеется не один, а совокупность методов анализа. Их условно можно разделить на 2 группы:

  1. Традиционные

  2. Экономико-математические

^ К традиционным методам анализа относятся:

  1. Сравнение

  2. Расчет относительных и средних величин

  3. Сводка

  4. Группировка

  5. Элиминирование

  6. Балансовый метод

Сравнение – сопоставление технико-экономических показателей с экономической базой. В качестве базы могут выступать данные предыдущего периода, отраслевые данные, данные конкурентов, данные бизнес-плана, нормы и нормативы. Обязательным условием при этом является сопоставимость показателей.

^ Сводка означает подсчет итогов по показателям.

Группировка – выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам.

Расчет относительных величин предполагает расчет процентов и коэффициентов. При использовании средних величин предполагается рассчитывать средние арифметические, средневзвешенные.

Элиминирование – логическое правило, позволяющее определить влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. При его использовании в определенной последовательности определяется влияние одного из факторов на изменение анализируемого показателя. При этом значение оставшихся факторов остается неизменным. При определении влияния одного из факторов на изменение другого исключается (элиминируется) влияние других факторов путем фиксации их на неизменном уровне. В практике экономического анализа используют 5 приёмов элиминирования:

  1. Приём цепных подстановок

  2. Приём абсолютных разниц

  3. Приём относительных разниц

  4. Приём пересчёта показателей

  5. Интегральный приём

Приём цепных подстановок состоит в последовательной замене базового значения факторных показателей в расчётной формуле анализируемого показателя к фактической их величине и определении влияния выполненной замены на изменение величины анализируемого показателя. После каждой замены выполняются математические действия, предусмотренные расчетной формулой. Из итога вычитается предшествующий итог. Полученная разность итогов отражает величину влияния изменения факторного показателя на анализируемый показатель. Замена базовой величины факторного показателя фактическим значением называется подстановкой. Число подстановок равно числу факторов.

ТП = Пт * Ч

Пт пл. = 180 тыс. руб.

Чпл. = 400 чел.

Пт пл. = 72 млн. руб.

Пт ф. = 185 тыс. руб

Ч ф. = 390 чел.

ТПф. = 72,15 млн. руб.

∆ТП = 72,15 – 72 = 0,15 млн. руб. (за счёт увеличения Пт и за счёт уменьшения численности)

расчётного действия

Наименование расчётного действия

^ Факторные показатели

Объём ТП, млн. руб.

Расчёт влияния факторов

Причины отклонения

Численность

Пт

1

Исходный уровень

400

180

72







2

Первая подстановка

390

180

70,2

70,2-72=-1,8

Сокращение численности

3

Вторая подстановка

390

185

72,15

72,15-70,2=1,95

Рост Пт

Таким образом, ∆ТП = (+1,95-1,8) = 0,15

Условием применения метода цепных подстановок является наличие прямой или обратной зависимости между анализируемым и факторным показателями.

^ Приём абсолютных разниц состоит в том, что влияние факторных показателей на анализируемый показатель определяется как произведение абсолютного отклонения одного из факторных показателей назначение других факторных показателей. В нашем случае при определении влияния количественного показателя (численности) на объём ТП абсолютное отклонение фактической его величины от плановой умножается на плановую величину качественного показателя (Пт).

При определении влияния качественного фактора (Пт) на объём товарной продукции (ТП) абсолютное отклонение фактической величины от плановой умножается на фактическую величину количественного показателя.

∆ТПч=(390-400)*180=-1,8

∆ТПпт=(185-180)*390=1,95

∆ТПч=(Чф-Чпл)*Пт пл.

∆ТПпт=(Пт ф.-Пт пл.)*Чф

Данный метод целесообразно применять при наличии прямой или обратной связи и значительного числа факторов.

В=Мз*Треж*КРО*Нп

В1=Мз11реж.*КРО11п

±∆В=±∆Вмз±∆Вт. реж. ±∆Вкро±∆Внч

∆Вмз=(М1з-Мз)*Треж.*КРО*Нп

∆Вт. реж.=М1з*(Т1реж.-Треж)*КРО*Нп

^ Приём относительных разниц заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов разницу в процентах по показателям, входящих в расчётную формулу необходимо умножить на базовое значение анализируемого показателя.

Показатели

Выполнение плана, %

Разница, %

Влияние на объём товарной продукции

^ Наименование фактора

1.Численность

97,5

97,5 - 100 = -2,5

72*(-0,025)=-1,8

Сокращение численности

2.Объём товарной продукции

100,21

100,21 - 97,5 = 2,71

72 * 0,0271 = 1,95

Рост производительности труда

^ Метод пересчёта. Приём пересчёта показателей заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов, значение анализируемых показателей, пересчитанного с учётом изменения величины факторов, сопоставляются с базовой величиной.

ТПпл. = 72 млн. руб. (Чпл., Пт пл.)

ТПф. = 72,15 млн. руб. (Чф., Пт ф.)

ТП год. = (Чф., Пт пл.) = 70,2

∆ТПг. = 70,2 – 72 = -1,8

∆ТПг. = 72,15 – 70,2 = 1,95

Данный метод широко применяется при наличии прямой и обратной пропорциональной зависимости.

Указанные методы элиминирования имеют общий недостаток – значение влияния факторного показателя на анализируемые показатели зависит от принятой последовательности рассмотрения факторов.

расчётного действия

Наименование расчётного действия

^ Факторные показатели

Объём ТП, млн. руб.

Расчёт влияния факторов

Причины отклонения

Пт, тыс. руб.

Ч, чел

1

Исходный уровень

180

400

72







2

Первая подстановка

185

400

74

74-72=2

Рост Пт

3

Вторая подстановка

185

390

72,15

72,15-74=-1,85

Сокращение численности

Для устранения указанного недостатка, при проведении анализа принята следующая последовательность рассмотрения влияния факторов. Сначала рассматриваются количественные факторы, затем качественные. При наличии нескольких качественных и количественных показателей сначала рассматриваются первостепенные, затем второстепенные и т.д. Указанный недостаток устраняется при использовании интегрального метода.

^ Интегральный метод основан на том, что анализ проводится на основе базовой величины, а ошибка вычисления распределяется поровну между факторами.

∆ТПг. = ∆Ч * Пт пл. + (∆Ч * ∆Пт/2)

∆ТПпт. = Чф * ∆Пт + (∆Ч * ∆Пт/2)

^ Использование моделей в анализе и диагностике

Моделирование – отражение действительности с помощью математических формул. Различают следующие типы моделей:

  1. Аддитивные или модели сложения

  2. Мультипликативные – модели умножения

  3. Кратные – модели деления

Связь экономических показателе, отражающая простейшей формулой (содержащая 2, 3 фактора) может быть преобразована в более сложные формулы, отражающие факторы 1-го, 2-го, 3-го и т. д. порядка. При этом используются следующие методы моделирования:

  1. Методы удлинения модели – кратная модель может быть преобразована в аддитивную модель

Исходная модель y=(a1/a2)

a1=a11+a12+a13

y=(a11/a2)+(a12/a2)+(a13/a2)

y=x1+x2+x3

  1. Методы расширения модели – кратную модель преобразуют в мультипликативную

Исходная модель y=(a1*b*c/a2*b*c)=(a1/b)*(b/c)*(c/a)

y=x1*x2*x3

  1. Методы сокращения модели – кратная модель преобразуется в другую кратную модель

y=(a1/a2)=((a1/b)/(a2/b))=(x1/x2)

Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия

  2. Организация аналитической работы и оценки потенциалов предприятия

  3. Информационная база анализа и диагностики деятельности предприятия

Вопрос 1

Система анализа и диагностики включает субъекты, объекты и определяет взаимоотношения между ними, а также определённую инфраструктуру, обеспечивающую информационно технические и функциональные условия анализа и диагностики.

На каждом предприятии за анализ и диагностики отвечает определённый отдел.

^ Организационная структура анализа и диагностики деятельности предприятия

Вид деятельности

Отдел

^ Содержание анализа и диагностики

1.Производственная деятельность

Производственный, технологический

Проверка соответствия производственно-технологических операций, принятых стандартом и условиям

2.Коммерческая деятельность

Снабжение, сбыт, торговля, коммерческий, маркетинговый

Оценка результативности торгово-коммерческих и снабженческо-сбытовых операций

3.Информационный

Информационно-аналитический

Оценка оперативности и достоверности информационно-аналитических потоков

4.Административно-хозяйственная

Финансовый, планово-экономический, отдел менеджмента

Проверка эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельности

5.Техническая

Технический отдел, отдел контрольно измерительных приборов и оборудования

Проверка и диагностика технического состояния оборудования, машин, механизмов и приборов

Положение об отделах и должностные инструкции содержит перечень конкретных мероприятий, выполняемых ими в области анализа и диагностики.

Основой анализа и диагностики выступаем мониторинг, т.е. постоянный систематический контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализ причинно-следственных связей, её результатов с определёнными группами факторов, а также диагностика тенденций и закономерности.

^ Субъектами анализа и диагностики являются собственники и учредители предприятия, органы государственного управления, финансово-хозяйственные учреждения, налоговые органы, СМИ и различные информационно-аналитические агентства.

^ К объектам анализа относятся кадровые, технические, производственные и финансовые потенциалы предприятия, а также различные виды деятельности.

Кадровый потенциал измеряется наличием определённых категорий трудовых ресурсов и их профессиональными возможностями.

^ Технический потенциал – это общая совокупность различных видов техники, технологий и их потенциальные возможности.

Производственный потенциал включает в себя различные производственные возможности по выпуску и реализации различных видов продукции и оказанию услуг.

^ Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием их собственных и заёмных средств.

Основные виды деятельности:

  1. Производственная деятельность характеризуется определёнными технологиями, производственными циклами, техническими условиями

  2. Коммерческая деятельность характеризуется торговыми, посредническими операциями по сбыту и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг

  3. Инвестиционная деятельность характеризуется привлечением и вложением временно свободных денежных средств

  4. Социальная деятельность направлена на удовлетворение социально-культурных потребностей работающих и членов их семей

  5. Финансовая деятельность направлена на формирование и рациональное использование финансовых ресурсов

  6. Инновационная деятельность – это деятельность по внедрению новых научно-технических разработок

  7. Экологическая деятельность – это деятельность по охране окружающей водной и воздушной среды, а также рационального использованию земли, полезных ископаемых и применению ресурсосберегающих технологий.

Анализ финансового состояния предприятия

  1. Понятие финансового состояния предприятия, цели, задачи и методы его анализа

  2. Виды анализа финансового состояния, их содержание и особенности

  3. Методика анализа финансового состояния предприятия А.Д. Шмидта и ее структура

  4. Общая оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период

  5. Анализ финансовой устойчивости предприятия

  6. Анализ ликвидности баланса

  7. Анализ финансовых коэффициентов

  8. Диагностика вероятности банкротства предприятий

Вопрос 1

Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающей наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, поэтому оно определяется совокупность всех производственно-хозяйственных факторов. Финансовое состояние проявляется, прежде всего, в его платежеспособности.

Платёжеспособность – это способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков материалов и оборудования в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать им деньги, выплачивать з/п работникам, вносить платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.

^ Цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов предприятия в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать не только текущее фин. состояние, но и его проекция на ближайшие перспективы.

Задачи финансового анализа:

  1. Общая оценка ФСП

  2. Выявление причин затруднения ФСП

  3. Выявление возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборачиваемости средств и укрепления финансового положения

Указанная выше цель анализа достигается в результате решения взаимосвязанного набора аналитических задач.

^ Аналитическая задачи – конкретизация цели анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Исходной информацией для фин. анализа является:

  1. Баланс предприятия

  2. Отчет о прибыли и убытках

  3. Другие приложения баланса

Бухгалтерская отчётность является «сырой» информацией, подготовленной в ходе выполнения на предприятии учётной процедуры.

Для целей анализа и принятия управленческих решений необходимо аналитическое прочтение исходных данных. Основным принципом такого прочтения являются дедуктивный метод (от общего к частному), который применяется многократно.

^ Практика фин. анализа выработала основные правила чтения финансовой отчетности (виды анализа):

  1. Горизонтальный (временной) – сравнение каждой позиции в отчетности в сравнении с предыдущим периодом

  2. Вертикальный анализ (структурный) – выявление структуры итогов показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом

  3. Трендовый – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденцией динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью этого тренда формируется возможное значение показателя в будущем, то есть выполняется перспективный или прогнозный анализ.

  4. Анализ относительных показателей – расчет отношения между отдельными позициями одной формы отчетности и отдельными позициями разных форм отчетности

  5. Сравнительный (пространственный) – анализ сводных показателей отчетности показателя в сравнении с показателями конкурентов, и др.

  6. Факторный – анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования

Основные функции фин. анализа являются:

  1. Объективная оценка фин. состояния, фин. результатов его деятельности и деловой активности

  2. Выявление факторов и причин полученного состояния и причин

  3. Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов

  4. Выявление и мобилизация резервов улучшения фин. состояния и фин. результатов, а также повышение ликвидности всей производственно-хозяйственной деятельности

Вопрос 2

Финансовый анализ является частью полного комплексного анализа фин.-хоз. деятельности предприятия, который состоит из тесно взаимосвязанных разделов – фин. и управленческого анализа. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением бух. учета на финансовый и управленческий.

^ Анализ финансово-хозяйственной деятельности
1   2   3   4   5   6

Похожие:

Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconЛитература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Позднякова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2008
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconТ. А. Гусева анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Гусева Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во трту, 2005....
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconМетодические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине...
Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»...
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconПреподаватель понедельник
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconРасписание занятий
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Коренкова С. И
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconВопросы для подготовки к итоговому государственному междисциплинарному экзамену
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconРуководство для студентов по выполнению расчетного задания по курсу...
Расчетная часть курсовой работы должна быть выполнена в таблицах Excel, анализируемый период – два года
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconОсновные вопросы, рассматриваемые в теме: Экономический анализ как...
Тема. Введение в анализ и диагностику финансово – хозяйственной деятельности предприятия
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия iconМетодические указания предназначены для выполнения курсовой работы...
Специальностей 080502. 65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)», 080801. 65 «Прикладная информатика (в экономике)»...
Литература: Бертникова, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия icon4. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает
Научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница