2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.)


Скачать 49.03 Kb.
Название2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.)
Дата публикации04.05.2013
Размер49.03 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Финансы > Документы
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т.п.)

Вторичный рынок ценный бумаг (фондовая биржа) – это рынок, на котором осуществляется обращение ценных бумаг в форме передачи (перепродажи) ранее выпущенных ценных бумаг

Основными участниками РЦБ являются биржевые торговцы (государство, акционерные общества, инвестиционные фонды, коммерческие банки, прочие хозяйственные субъекты и граждане), преследующие цель получения прибыли в виде курсовой маржи.

Их деятельность сводится к постоянной купле-продаже ценных бумаг. Сделки купли-продажи ценных бумаг производятся через посредников – брокеров, дилеров, трейдеров (представитель фирмы в торговой зоне биржи).

^ Приобретение акций на вторичном рынке по договорам купли-продажи акций

Документами, подтверждающими совершение сделки являются: акт приема передачи акций и документы, подтверждающие их оплату.

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства в оплату акций

Дт 58.1 Кт 76 – приняты к учету оплаченные акции

Организация может также получить акции от своих учредителей в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно.

Дт 58.1 Кт 75.1 – получены акции от учредителей в счет вклада в уставный капитал

Дт 58.1 Кт 98 – получены акции безвозмездно

По финансовым вложениям в виде вкладов в уставный капитал другой организации организация может получать доходы от долевого участия в виде дивидендов. Такие поступления признаются прочими доходами организации.

Дт 76 Кт 91.1 – начислены причитающиеся дивиденды по вкладам в уставный капитал

Дт 51 Кт 76 – поступили суммы дивидендов на расчетный счет

Дт 10,08,41 Кт 76 – получено имущество в счет, причитающихся дивидендов.

Выбытие вклада (акций, долей)

1. при возврате вклада в связи с выходом из состава учредителей или ликвидации организации

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность другой организации по возврату суммы вклада

Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства при возврате суммы вклада

Дт 10,08,41 Кт 76 – получено имущество при возврате суммы вклада

2. при продаже вклада (акций, долей)

Дт 62(76) Кт 91.1 – отражена продажная стоимость акций в уставный капитал другой организации

Дт 91.2 Кт 58.1 – списана стоимость проданных акций или долей

Дт 51 Кт 62(76) – получена оплата за проданные акции или доли

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль от продажи акций или долей

Аналитический учет финансовых вложений в виде вкладов в уставный капитал других организаций ведется раздельно по каждой организации, участником которой она является.

^ ВОПРОС. Учет долговых ценных бума

Долговые ценные бумаги – это ценные бумаги, выпущенные в связи с долговыми обязательствами, т.е. для заимствования денежных средств.

К ним относятся:

- облигации

- финансовые векселя

- государственные и муниципальные ценные бумаги

Ценные бумаги могут приобретаться на вторичном рынке или при их размещении эмитентом (организация, производящая выпуск в обращение ценные бумаги)

Учет долговых ценных бумаг осуществляется на счете ^ 58.2

Учет облигаций

Облигация – это ценная бумага, подтверждающая обязательства эмитента возместить владельцу её номинальную стоимость.

По облигациям может также предусматриваться получение фиксированного процента от номинальной стоимости.

Документы, подтверждающие приобретение облигаций являются акт приема передачи облигаций и документы, подтверждающие их оплату.

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства в оплату облигаций

Дт 76 Кт 51 – оплачены расходы, связанные с приобретением облигаций (услуги брокера)

Дт 58.2 Кт 76 – приняты к учету облигации в сумме фактических затрат на их приобретение

Во многих случаях организации приобретают облигации по цене, отличающейся от их номинальной стоимости (стоимость, указанная на облигации). При этом по облигациям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость организациям разрешается в течение срока их обращения списывать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью на прочие доходы и расходы организации.

Списание разницы осуществляется по мере начисления причитающегося по облигациям дохода.

1) Если первоначальная стоимость больше номинальной стоимости, то производится списание разницы

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства за облигации

Дт 58.2 Кт 76 – приняты к учету облигации по их первоначальной стоимости

Дт 51 Кт 76 – получены проценты по облигациям

Дт 76 Кт 91.1 – отнесена сумма процентов на прочие доходы

Дт 91.2 Кт 58.2 – списана часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций (на дату получения процентов)

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль (чистый доход по облигациям)

2) Если первоначальная стоимость меньше номинальной стоимости, то производится доначисление разницы

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства за облигации

Дт 58.2 Кт 76 – приняты к учету облигации по их первоначальной стоимости

Дт 51 Кт 76 – получены проценты по облигациям

Дт 76 Кт 91.1 – отнесена сумма процентов на прочие доходы

Дт 58.2 Кт 91.1 – доначислена часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций (на дату получения процентов)

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль (чистый доход по облигациям)
Таким образом, к моменту погашения (выкупа) облигаций оценка, в которой они учитывались на счете 58.2 должна соответствовать их номинальной стоимости.

При погашении облигаций:

Дт 76 Кт 91.1 – отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств при погашении облигаций

Дт 91.2 Кт 58.2 – списана балансовая (номинальная) стоимость погашаемых облигаций

Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства при погашении облигаций

Продажа облигаций

Дт 62(76) Кт 91.1 – отражена продажная стоимость облигаций

Дт 91.2 Кт 58.2 – списана стоимость проданных облигаций

Дт 51 Кт 62(76) – получена оплата за проданные облигации

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль от продажи облигаций

Аналитический учет облигаций ведется по каждой организации-эмитенту облигации и по каждой ценной бумаге

Похожие:

2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconИнструкция по заполнению заявки, подготовка заявки на участие в аукционе...
Задачи 1 долгосрочной муниципальной целевой программы «Электронный Петрозаводск» на 2011-2016 годы», для нужд Администрации Петрозаводского...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconМеталлы / Сырье
А. Меркель и Н. Саркози. Утром во вторник фьючерсы на американские индексы торгуются в плюсе, также как и нефтяные. На торгах в Азии...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconВопросы к экзамену по курсу «Инвестиционный менеджмент»
Объективные причины возникновения в организации необходимости в инвестиционных процессах. Представление об инвестиционном процессе...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconИ адрес предприятия
Положению об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconМеталлы / Сырье
Сегодня с утра ситуация не улучшилась, так как на торгах в Азии сохраняется преобладание продавцов, а фьючерс на индекс Dow Jones...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconАнализ и этапы кредитования инвестиционных проектов
Процедура рассмотрения инвестиционных проектов и проверка обеспечения кредита
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconИгра на бирже для начинающих
Газпром, Сбербанк России… Торговля на фондовом рынке перестала быть чем-то новым и непривычным. И все же, каждый, кто хоть раз задумывался...
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconОбщие положения наследственного права
Специфика процедуры наследования акций и иных ценных бумаг, определяемая не только гк рф, но и фз о рынке ценных бумаг. 16
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) iconГороднова Ольга Николаевна, к ф. н., доцент кафедры г п. д
Специфика процедуры наследования акций и иных ценных бумаг, определяемая не только гк рф, но и фз о рынке ценных бумаг. 16
2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах и т п.) icon3. оценка финансовых активов
Целью такой деятельности является: установление контроля за предприятием, захват определенного сегмента рынка, получение права осуществлять...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница