Налог на добычу полезных ископаемых


Скачать 288.22 Kb.
НазваниеНалог на добычу полезных ископаемых
страница1/3
Дата публикации08.05.2013
Размер288.22 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > География > Документы
  1   2   3
Налог на добычу полезных ископаемых.
Для стран с высокой долей сырьевого сектора важно построение эффективной системы налогообложения природных ресурсов.

Плата за природные ресурсы – издержки предприятия, связанные с использованием природных ресурсов и рассчитанные в соответствии с действующей в стране методикой расчета затрат. С точки зрения правил расчета всю совокупность используемых природных ресурсов можно разделить на три группы:

  1. закупаемые у кого-либо;

  2. изымаемые непосредственно у природы;

  3. являющиеся собственностью производства.


Природные ресурсы второй группы изымаются самим производителем. Они оцениваются издержками на их добычу и специальными выплатами (налогами) государственным или муниципальным фондам за каждую единицу используемого ресурса. Ко второй группе относятся изменяемые или используемые земля, вода, атмосфера, лес и полезные ископаемые, вовлекаемые в производство. Правила, регламентирующие плату за ресурсы второй группы учитывают их дефицитность для регионов, полезность для других сфер хозяйственной деятельности, опасность для состояния окружающей среды.

Существующие виды платежей с точки зрения выполняемых ими производственных функций назначения, классифицируются в следующем порядке:

  1. Платежи за право пользования природными ресурсами;

  2. Платежи за использование природных ресурсов;

  3. Платежи за воспроизводство и охрану природных ресурсов;

  4. Платежи за отчуждение природных ресурсов;

  5. Платежи за несоблюдение природоохранного законодательства

  6. Платежи за охрану окружающей среды.


Суть налогообложения ресурсов заключается в перераспределении ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма. налог на добычу полезных ископаемых был введен в действие в рф с принятием гл. 26 нк рф.

До 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых не было, вместо него организации, которые осваивали и разрабатывали месторождения, делали отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и уплачивали определенные суммы за добычу полезных ископаемых. А нефте- и газодобывающие организации платили акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) перечислены на схеме.



Налогоплательщики



Организации




Индивидуальные предприниматели




Признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ


Предоставление недр в пользование оформляется специальной лицензией. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в качестве плательщиков

Признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ

нахождению участка недр, предоставленного им в пользование в соответствии с законодательством РФ, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория конкретного субъекта (субъектов) РФ, на которой расположен соответствующий участок недр.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые:

  • на континентальном шельфе РФ;

  • в исключительной экономической зоне РФ;

  • за пределами территории РФ, если эта добыча проводится на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств, либо используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Они подлежат постановке на учет по местонахождению организации либо по месту жительства физического лица.
^ Объекты налогообложения.

Полезные ископаемые представляют собой минеральные образования земной коры, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания I' и непризнания полезных ископаемых объектами налогообложения по НДПИ.
^ Добытые полезные ископаемые.

Необходимым условием признания полезных ископаемых объектами налогообложения является факт их извлечения из природной среды (недр), причем важен и качественный уровень минерального сырья. В связи с этим добытые полезные ископаемые согласно налоговому законодательству — как продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия таких стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту (техническим условиям) организации (предприятия). Продукция же, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, следовательно, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, полезным ископаемым быть признана не может.

Для полноты определения понятия «полезное ископаемое» необходимо указать и специфические случаи, расширяющие приведенную формулировку общего порядка. Они предусматривают, что к полезным ископаемым также можно отнести продукцию, являющуюся результатом разработки месторождения, получаемую из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, входящих в перечень специальных видов добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ. Примерами таких работ могут служить, в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча, добыча минерального сырья из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок.

^ Объекты обложения налогом на добычу полезных ископаемых


Объектами налогообложения

признаются

^ Объектами налогообложения

не признаются

Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ

Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления

Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах

Добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы

Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании между-

народного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование

Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ

Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке




Дренажные подземные воды, не

учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений


Полезные ископаемые подразделяются на твердые, жидкие и газообразные. В налоговом законодательстве они сгруппированы по своим физико-химическим свойствам следующим образом:

  1. антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

  2. торф;

  3. углеводородное сырье:

  • нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная,

  • газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку (для справки: переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии; получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки),

  • газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ),

  • газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

  1. товарные руды:

  • черных металлов (железо, марганец, хром),

  • цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);

  • редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий),

  • многокомпонентные комплексные руды;




  1. полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

  2. горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

  3. горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в дру* гие группы);

  4. битуминозные породы (за исключением углеводородного сырья);

  5. сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

  6. неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

  7. кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);

  8. природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

  9. концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т.е. извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

  10. соль природная и чистый хлористый натрий;

  11. подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

  12. сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).


^ Налоговая база.

Налоговую базу налогоплательщик определяет самостоятельно в отношении каждого вида добытого полезного ископаемого, включая полезные компоненты, извлекаемые из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяет -Ся применительно к каждой налоговой ставке. В зависимости от видов добытых полезных ископаемых налоговая база представляет собой стоимостную или физическую (натуральную) характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
^ Определение количества добытого полезного ископаемого.

Необходимое для расчета налоговой базы количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно в зависимости от видов добытых полезных ископаемых — применяются единицы массы или объема.

Количество добытого полезного ископаемого определяют методами, представленными на схеме. Изменение метода возможно в случае внесения изменений в технический проект разработки полезных ископаемых.
  1   2   3

Похожие:

Налог на добычу полезных ископаемых iconНалог на добычу полезных ископаемых
Для стран с высокой долей сырьевого сектора важно построение эффективной системы налогообложения природных ресурсов
Налог на добычу полезных ископаемых iconИ. Н. Плаксин выдающийся учёный в области обогащения полезных ископаемых
В данной работе рассматривается научно-технический прогресса в обогащении полезных ископаемых с точки зрения литературных трудов...
Налог на добычу полезных ископаемых iconМетодические рекомендации по составлению и оформлению курсовой работы...
Методические указания предназначены для студентов очного обучения по направлению 130100 «Геология и разведка полезных ископаемых»...
Налог на добычу полезных ископаемых iconУчебное пособие предназначено для студентов дневного, вечернего и...
Учебное пособие предназначено для студентов дневного, вечернего и заочного отделения специальностей 08. 04 «Разведка месторождений...
Налог на добычу полезных ископаемых iconРабочая программа дисциплины
Профиль подготовки – Геофизические методы поисков и разведки местонахождений полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых iconНациональный горный университет
«Подземная разработка месторождений полезных ископаемых», специализация: 090301. 05 «Охрана труда в горном производстве»
Налог на добычу полезных ископаемых iconГеолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых”
Теоретическая часть курсовой работы должна включать в себя описание следующих вопросов
Налог на добычу полезных ископаемых icon1. Предмет цели и задачи исторической геологии
Земле восстановление физико-географических условий далекого прошлого восстановление истории тектонических движений выявление закономерностей...
Налог на добычу полезных ископаемых iconЛекция №9 доц. Алексеенко С. А. Раздел Тактика и технология аварийно-спасательных...
«Подземная разработка месторождений полезных ископаемых», специализация: 090301. 05 «Охрана труда в горном производстве»
Налог на добычу полезных ископаемых iconПроисхождение и условия образования твердых горючих полезных ископаемых
Кларк углерода в литосфере равен 0,23 (по А. П. Виноградову). В осадочных породах 4/5 углерода находится в карбонатной форме, значительная...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница