Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г


НазваниеКурс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г
страница1/5
Дата публикации26.04.2013
Размер0.64 Mb.
ТипЗакон
userdocs.ru > Спорт > Закон
  1   2   3   4   5



Курс «Налогообложение»


Раздел 7
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД)

© Январь 2012 г.

Оглавление:




1.

Нормативные документы ………………………………………………………………………….4

2.

Налогоплательщики …………………………………………………………………………………6

3.

Налоговая база ……………………………………………………………………………………..13

4.

Налоговый период …………………………………………………………………………………21

5.

Налоговая ставка …………………………………………………………………………………..21

6.

Налоговые вычеты ………………………………………………………………………………..21

7.

Сроки уплаты ………………………………………………………………………………………..22

8.

Сроки сдачи отчетности ………………………………..………………………………………..22

9.

Бухгалтерский учет ………………………………………………………………………………..22

10.

Особенности организации раздельного учета ……………………………………………..23



1. Нормативные документы




[1]

^ «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)»

от 05.08.2000 N 117-ФЗ, Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

[2]

ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА от 17.06.2003 N 299-35

^ «О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

[3]

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)

(утв. постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163)

[4]

ПРИКАЗ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

[5]

ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519

^ "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2011 ГОД"

[6]

ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612

^ "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2012 ГОД"

[7]

ПРИКАЗ ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@

«Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

[8]

^ «ТОРГОВЛЯ. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ. ГОСТ Р 51303-99»

(утв. Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 N 242-ст)




Разъяснения




[9]

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.12.2005 N 03-11-02/81

[10]

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.03.2005 N 03-06-05-04/49 «О плательщиках ЕНВД»

[11]

ПИСЬМО МНС РФ от 04.09.2003 N 22-2-16/1962-АС207

^ «О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

[12]

ПИСЬМО УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 16.12.2003 N 07-04/25933

[13]

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2004 N 03-06-05-04/05

[14]

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.01.2008 N 03-11-04/3/22

[15]

Письмо Минфина РФ от 06.03.2006 N 03-11-02/50

[16]

Письмо ФНС РФ от 01.06.2005 N 22-2-14/771

«О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

[17]

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.08.2005 N 03-05-02-04/155

^ «О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ АДМИНИСТРАТИВНО-УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, ПЕРЕВЕДЕННЫХ НА УПЛАТУ ЕНВД»

[18]

ПИСЬМО УФНС РФ по Санкт-Петербургу от 23.03.2006 N 06-07/06951

[19]

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-11-02/150

[20]

ПИСЬМО Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 27.11.2006 N 03-11-04/3/506

[21]

ПИСЬМО Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293

[22]

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.11.2009 N 03-11-11/216

"О порядке применения коэффициента-дефлятора К1 в 2010 году"

[23]

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.02.2011 N КЕ-4-3/2794@

"О направлении письма Минфина РФ от 11.02.2011 N 03-11-09/6"

(вместе с ПИСЬМОМ Минфина РФ от 11.02.2010 N 03-11-09/6)


Замечание:

/Ст.346.26/

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.







[2] устанавливает ЕНВД в Санкт-Петербурге, начиная с 01.01.2004.




Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от следующих налогов /Ст.346.26/:




-

налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

-

налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

-

налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

-

единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).




Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от следующих налогов /Ст.346.26/:




-

налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

-

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

-

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

-

единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).




Замечание:

/Ст.346.26/

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.




Замечание:

/Ст.346.26/

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.




Замечание:

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками

ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, переведенных на ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

-

наименование документа;

-

порядковый номер документа, дату его выдачи;

-

наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

-

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

-

наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

-

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

-

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

(изменения в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники …", внесены Федеральным законом от 17.07.2009 № 162-ФЗ, вступили в силу с 21.07.2009)




2. Налогоплательщики /Ст.346.28, [2]/




Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.




Замечание:

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, Москве и Санкт-Петербурге.




Формы заявлений о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД установлены [7].




Замечание:

В [12] разъясняется, что в случае если налогоплательщик прекращает осуществлять виды деятельности, подпадающие под действие главы 26.3 НК РФ, или превышает ограничения, установленные в главе 26.3 НК РФ, то он должен перейти на общий режим налогообложения с месяца, следующего за месяцем, когда прекращено осуществление соответствующей деятельности или превышены ограничения




Постановка на учет налогоплательщиков ЕНВД /п.2-4 Ст.346.28/




Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:




-

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

-

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по следующим видам предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг; развозная и разносная розничная торговля; размещение рекламы на транспортных средствах.




Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.




Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.




Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.




Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.




Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.




Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.




На розничных рынках, образованных в соответствии с ^ Федеральным законом от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ», налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест и земельных участков, являются управляющие рынком компании.




В Санкт-Петербурге на уплату ЕНВД переводятся следующие виды деятельности ([2])




1)

розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

2)

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

3)

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4)

оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с [3] (Общероссийским классификатором услуг населению);

5)

оказание ветеринарных услуг;

6)

оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

7)

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8)

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9)

размещение рекламы на транспортных средствах;

10)

оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.




Замечание:

Следующие виды деятельности могут переводиться на ЕНВД в соответствии с НК РФ, но в Санкт-Петербурге в настоящее время на ЕНВД не переведены:

-

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;




-

оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;




-

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.




ЕНВД не применяется в отношении перечисленных выше видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст.83 НК РФ.







Замечание:

Критерии отесения налогоплательщиков к крупнейшим определены ^ Приказом ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@.




К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности за отчетный год имеет следующее значение:

1)

суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей (за отчетный год);

2)

суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 060, 080, 090, 120) превышает 20 миллиардов рублей;

3)

активы превышают 20 миллиардов рублей.




К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение:

1)

суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности в пределах от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей включительно (за отчетный год);

2)

суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 060, 080, 090, 120) находится в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно;

3)

активы находятся в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно.




Организации, отношения с которыми могут в соответствии со ст.20 НК РФ оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, относящейся к крупнейшим налогоплательщикам (доля участия более 20%), также относятся к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними крупнейшего налогоплательщика.




В [14] разъясняется, что отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Форма уведомления (N 9-КНУ) утверждена Приказом ФНС РФ от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.




На уплату ЕНВД не переводятся: /п.2.2, 2.3 Ст.346.26/




1)

организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2)

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

3)

индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл.26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД;

4)

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5)

некоторые другие.



  1   2   3   4   5

Похожие:

Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconЗаконом субъекта РФ определяется конкретная ставка налога при объекте обложения «д-р»
ЕСхН, енвд предусматривается особый порядок определения прибыли или убытка, оценки д и Р, учитываемых для цели н/о, особый порядок...
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconНаименование Часы Цена профессиональная переподготовка
Бухгалтер производственных, строительных и торговых предприятий. Бухучет, налогообложение: осно, усно, енвд. 1С: Предприятие
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г icon91. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. АвлиякуловВепаАтаевич
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconЭкзаменационные вопросы
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): характеристика элементов...
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconКурс (5-ый семестр), 2011-2012 уч год финансово-экономический факультет...

Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconЧто готовит нам январь 2013 года?
Январь будет особенно важным месяцем для Раков и Козерогов, потому что полнолуние 28. 12. 2012 года придется на ось Рак-Козерог....
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconДоход от основной деятельности предприятия до налогообложения
Доход от реализации продукции – Себестоимость реализованной продукции) – (Общие, административные расходы + Расходы по реализации...
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconКурс лф, пф общая гигиена 2012 (гигиена труда, организация здравоохранения)....
Как меняется функциональное состояние центральной нервной системы в процессе труда?
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconПраво социального обеспечения вопросы к зачету
Обязательное социальное страхование и его виды. Понятие социальных рисков и страховых случаев. Единый социальный налог
Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г iconНалоговое право
Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджет государства в определенных законом размерах и в установленные сроки
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
userdocs.ru
Главная страница