Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков


Скачать 292.89 Kb.
НазваниеПонятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков
страница1/2
Дата публикации10.07.2013
Размер292.89 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Банк > Документы
  1   2
Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений


  1. Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков

  2. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций банков с долгосрочными финансовыми вложениями

  3. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков в белорусских рублях и иностранной валюте

  4. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков в виде основных средств и нематериальных активов




  1. ^ Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков


Долгосрочные финансовые вложения представляют собой вложения свободных средств организации, не связанных с собственным производством либо оказанием услуг с целью получения дохода, срок погашения которых составляет более одного года.

Основными формами долгосрочных финансовых вложений являются:

а) вложения в долгосрочные фондовые инструменты (акции, облигации и т.п.);

б) вложения в долгосрочные денежные инструменты (депозитные вклады в банках и т.п.);

в) вложения в уставные фонды организаций и пр. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений в банке осуществляется с целью формирования информации, необходимой для контроля над вложениями в уставные фонды других юридических лиц, за получением доходов от этих вложений в виде дивидендов и для принятия управленческих решений.

Вложения в долгосрочные фондовые инструменты представляют собой средства, направленные на покупку акций и облигаций, не принадлежащих этой же компании.

В качестве долгосрочных денежных вложений могут выступать займы, выданные организациям на срок выше одного года под долговые обязательства, депозиты, размещенные в банках на срок более одного года, а также все другие способы размещения свободных средств организации, направленные на получение дохода на срок, превышающий один год.

Вложения в уставные фонды организаций представляют собой средства организации, вложенные в долевое участие в уставный капитал других организаций, которые могут быть как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Самыми распространенными среди долгосрочных финансовых вложений являются вклады в уставный капитал других организаций. Они производятся как денежными средствами, так и в форме вложений основными средствами, нематериальными активами, а также товарами, сырьем и материалами. Помимо этого вложения осуществляются и в виде вклада других ценностей.

Реже организация осуществляет долгосрочные финансовые вложения в виде покупки акций других предприятий, если эти предприятия известны как приносящие стабильно хорошую прибыль. Такие вложения осуществляются с целью извлечения постоянного стабильного дохода в течение нескольких лет, либо с целью оказания влияния на финансовую, ценовую политику данного предприятия. Для достижения последней цели необходимо иметь контрольный пакет акций, т.е. 50% от всех акций данного акционерного общества и еще хотя бы 1 акцию. Но чаще на практике все же акции покупают на краткосрочный период, чтобы извлечь доход от выгодной продажи какого-либо пакета акций

В Республике Беларусь операции с долгосрочными финансовыми вложениями относятся к инвестиционной деятельности. Согласно ст. 5 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь инвестиционная деятельность в нашем государстве может осуществляться в следующих формах:

- создание юридического лица;

- приобретение имущества или имущественных прав, а именно доли в уставном фонде юридического лица, включая случаи увеличения уставного фонда юридического лица; недвижимости; ценных бумаг; прав на объекты интеллектуальной собственности.

Одной из форм создания юридического лица является акционерное общество, уставный фонд которого разделен на определенное число акций. Согласно закону «Об акционерных обществах» подписка на приобретаемые акции учредителями производится на условиях, указанных в сообщении на ее проведение, путем внесения взноса на открытый в банке временный счет в размере номинальной стоимости акций. Обязательства подписчика признаются выполненными после внесения на этот счет номинальной стоимости приобретаемых им акций. Основным документом, определяющим отношения подписчика с учредителями, является договор подписки на акции.
^ 2. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций банков с долгосрочными финансовыми вложениями
Основные принципы отражения в бухгалтерском учете банков операций в долгосрочными финансовыми вложениями определены в инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 и по бухгалтерскому учету операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков Республики Беларусь в уставные фонды юридических лиц от 19 мая 2006 г. № 120 (с изм. и доп.).

В бухгалтерском учете долгосрочные финансовые вложения отражаются в сумме фактических затрат для инвесторов. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается как сумма фактических затрат банка на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

Для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных финансовых вложений в банках используются активные балансовые счета групп 51 "Долевые участия" и 52 "Вложения в дочерние юридические лица":

5100 "Долевые участия в банках";

5101 "Долевые участия в небанковских финансовых организациях";

5102 " Долевые участия в коммерческих организациях";

5103 " Долевые участия в не коммерческих организациях";

5200 "Вложения в дочерние банки";

5201 " Вложения в дочерние небанковские финансовые организации";

5202 " Вложения в дочерние коммерческие организации".

Долгосрочные финансовые вложения отражаются на указанных счетах не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход (возникновение) права собственности на долгосрочные финансовые вложения либо выполнения условий договора, определяющих переход (возникновение) права собственности на них.

Отражение операций с долгосрочными финансовыми сложениями в иностранной валюте осуществляется с использованием активно-пассивных счетов валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Долгосрочные финансовые вложения в иностранной валюте приходуются на баланс банка в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату перехода (возникновения) права собственности на них.

Доходы и расходы от продажи долгосрочных финансовых вложений отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах групп 836 «Доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» и 936 «Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц».

Дивиденды и иные доходы, приравненные к ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь, выплаченные унитарными предприятиями собственнику их имущества или иными юридическими лицами по принадлежащим банку-участнику акциям (долям в уставных фондах), отражаются на балансовом счете 8363 «Дивиденды».

Дебиторская и кредиторская задолженность по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в бухгалтерском учете отражается на соответствующих балансовых счетах:

- для учета расходов по акциям: 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»; 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»; 3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»; 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

- для учета расчетов по прочим долгосрочным финансовым вложениям: 1809 «Расчеты по прочим операциям»; 1819 «Расчеты по прочим операциям»; 3809 «Расчеты по прочим операциям»; 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Расчеты с биржей по операциям с акциями отражаются в бухгалтерском учете с использованием балансового счета 6330 «Клиринговые счета».

Межбанковские расчеты в белорусских рублях по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков.

В случае ликвидации юридического лица, в уставный фонд которого банк произвел долгосрочные финансовые вложения, ему передается часть имущества ликвидируемого юридического лица или его стоимость в сумме произведенных вложений.

При проведении операций с долгосрочными финансовыми вложениями банкам следует учитывать основные положения инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 137, которой утверждены экономические нормативы, обязательные для выполнения банками при осуществлении инвестиционной деятельности. Это, прежде всего:

1) норматив участия в уставной фонде одной коммерческой организации – не более 5 % нормативного капитала банка;

2) предельный размер участия в уставных фондах коммерческих организаций в совокупности – не более 25 % нормативного капитала банка.

Согласно пп. 98, 99 инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций участие в уставном фонде другого банка, небанковской кредитно-финансовой организации, в том числе в случае увеличения размера и (или) доли его участия за счет выбытия других участников, перераспределения внутренних источников или иных причин, не связанных с инвестированием средств банка, допускается только после получения согласия Национального банка Республики Беларусь.

Участие банка, небанковской кредитно-финансовой организации в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, небанковской кредитно-финансовой организацией, в том числе в случае увеличения размера и (или) доли его (ее) участия за счет выбытия других участников, перераспределения внутренних источников или иных причин, не связанных с инвестированием средств банка, небанковской кредитно-финансовой организации, в результате которых доля участия банка, небанковской кредитно-финансовой организации в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, небанковской кредитно-финансовой организацией, превысит 10 процентов (сохранится на уровне, превышающем 10 процентов), допускается только после получения разрешения Национального банка


  1. ^ Документальное оформление и бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков в белорусских рублях и иностранной валюте



При осуществлении долгосрочных финансовых вложений в форме участия в уставных фондах юридических лиц банк первоначально ознакамливается с проспектами эмиссии акций, выпускаемых эмитентами. Проспект эмиссии, как правило, издается эмитентом в виде отдельной брошюры в количестве, достаточном для ознакомления всех потенциальных покупателей ценных бумаг, и имеется в наличии в местах продажи ценных бумаг.

Ценные бумаги, предлагаемые к открытой продаже, допускаются к размещению после опубликования краткой информации об открытой продаже ценных бумаг, заверенной центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг, в том органе печати, который обеспечит информированность потенциальных инвесторов.

Публикуемая краткая информация содержит основные сведения об эмитенте и об условиях выпуска ценных бумаг, месте, времени и способе ознакомления с более подробной информацией.

При принятии решения об осуществлении вложений в ценные бумаги банк заключает с эмитентом договор в письменной форме, где оговариваются размер и порядок внесения денежных средств, срок исполнения обязательства, основания досрочного расторжения договора, ответственность за неисполнение обязательства и пр.

Банк осуществляет долгосрочные финансовые вложения от своего имени и за свой счет. При осуществлении межбанковских расчетов по операциям приобретения долгосрочных финансовых вложений в виде ценных бумаг используются электронные платежные документы. Для выполнения обязательств перед эмитентом в банке как участнике автоматизированной системы межбанковских расчетов составляется электронное платежное сообщение, направляемое в расчетно-клиринговую систему по ценным бумагам. Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банком в соответствии с графиком работы системы непосредственно после списания денежных средств со счетов по учету собственных платежей.

Клиринг1 по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентами торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабатываемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.

Биржа осуществляет клиринг денежных требований и обязательств Национального банка, банков-участников и профессиональных участников, допущенных к совершению сделок на бирже с соответствующими видами ценных бумаг и (или) финансовыми инструментами срочных сделок, а также вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций.

Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется на основании Правил ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283, инструкции по бухгалтерскому учету операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков Республики Беларусь в уставные фонды юридических лиц, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 19 мая 2006 г. № 120; инструкции по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 398 и локальными документами конкретного банка.

Операции с долгосрочными финансовыми вложениями в бухгалтерском учете отражаются с использованием балансовых счетов 5 класса «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество»: групп 510 «Долевые участия» и 520 «Вложения в дочерние юридические лица» не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход (возникновение) права собственности на долгосрочные финансовые вложения, либо выполнения условий договора, определяющих переход (возникновение) права собственности на них.

Источником инвестиций в уставные фонды юридических лиц в виде денежных средств являются собственные средства банка (прибыль и фонды, образуемые из прибыли), за исключением средств уставного и резервного фондов.

Долгосрочные финансовые вложения могут осуществляться как в форме денежных средств, так и в неденежной форме, путем передачи имущества в собственность или во владение и пользование на определенный срок.

Отражение в бухгалтерском учете операций с долгосрочными финансовыми вложениями в иностранной валюте осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета в иностранной валюте. Долевые вложения в иностранной валюте в уставные фонды других юридических лиц (балансовые счета групп 510 «Долевые участия» и 520 «Вложения в дочерние юридические лица») пересчитываются на дату совершения операций по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в белорусские рубли с отражением по счетам валютной позиции.

Осуществление банком долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств, в том числе путем дополнительного приобретения акций или долей, отражается в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 1):

Таблица 1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений банка в уставные фонды юридических лиц в белорусских рублях

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Произведены долгосрочные финансовые вложения банка в белорусских рублях на условиях предварительной оплаты

1.1. перечислены денежные средства эмитентам на покупку акций

1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица

либо текущий (расчетный) счет юридического лица

1.2 перечислены денежные средства на приобретение имущества либо имущественных прав

1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям»

1.3 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в акции

Счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

1.4 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в имущество либо имущественные права

1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям»

2. Произведены долгосрочные финансовые вложения банка в белорусских рублях на условиях последующей оплаты

2.1 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в акции

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

2.2 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в имущество либо имущественные права

1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»

2.3 перечислены денежные средства эмитентам на покупку акций

1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица

либо текущий (расчетный) счет юридического лица

2.4 перечислены денежные средства на приобретение имущества либо имущественных прав

1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»




3. Проданы банком принадлежащие ему долгосрочные финансовые вложения:

3.1 на цену продажи

счета по учету денежных средств

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

3.2 на положительную разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи долгосрочных финансовых вложений

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

счета группы 836 «Доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»

3.3 на отрицательную разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи долгосрочных финансовых вложений

счета группы 936 «Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

4. Получены банком-участником (акционером) денежные средства в сумме произведенных долгосрочных финансовых вложений

Счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», корреспондентский счет банка, расчетный счет организации)

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

5. Отражены долги, полученные банком-участником при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату

9510 «Долги, списанные с баланса

99896 «Прочая задолженность, списанная из-за невозможности взыскания»

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»


Банк также может осуществлять долгосрочные финансовые вложения в иностранной валюте.

При отражении указанных операций банк руководствуется положениями инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте, утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 398.

Согласно этому документу долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц, приобретенные за иностранную валюту, отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету неденежных статей в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции.

Неденежные статьи, расчеты по которым проводились в иностранной валюте, учитываются только в белорусских рублях. При принятии к учету неденежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции.

С учетом положений указанного нормативно-правового акта в банке осуществление долгосрочных финансовых вложений в иностранной валюте, в том числе путем дополнительного приобретения акций или долей, отражается в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 2):
  1   2

Похожие:

Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconУчет долгосрочных финансовых вложений задача 1
«А» заключил с организацией договор о перечислении денежных средств в счет приобретения акций и участия в уставном фонде данной организации....
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1 Бизнес-план 2 Балансом денежных доходов и расходов
Возможность возникновения материальных и финансовых потерь либо упущенной выгоды в процессе осуществления вложений денежных средств...
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconЗарубежная классификация
Так вот, недвижимость – это часть капитала, это объект для долгосрочных вложений денег
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconТематика курсовых работ коммерческий банк: сущность и особенности....
Банковский маркетинг – основа организации работы банка в условиях растущей конкуренции
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconАмортизационные отчисления это: источник финансирования долгосрочных инвестиций
В годы ''военного коммунизма'' 1918-1920 гг к первостепенным мерам по мобилизации финансовых ресурсов можно отнести
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconКурсовая работа на тему: «Источники финансовых вложений во внеоборотные активы и их учет»
Основные средства: экономическая сущность, задачи, классификация и оценка
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconЭкзаменационные вопросы. Экономический анализ
Анализ движения средств финансирования долгосрочный инвестиций и финансовых вложений
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1. Общее понятие, сущность и функции финансовых рынков
Ф. рынки особые сферы движения денежных средств, удовлетворяющие целевые потребности экономической системы общества в финансовых...
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconВопросы к экзамену по дисциплине «Финансовое право»
Понятие и структура финансовых правоотношений. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1. Понятие финансовой системы и ее состав
Совокупность финансовых отношений, образующихся в результате их финансовых ресурсов и органов управления финансами, называется финансовой...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница