Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков


Скачать 292.89 Kb.
НазваниеПонятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков
страница2/2
Дата публикации10.07.2013
Размер292.89 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Банк > Документы
1   2

Таблица 2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений банка в уставные фонды юридических лиц в иностранной валюте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Произведены долгосрочные финансовые вложения банка в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты

1.1. перечислены денежные средства в иностранной валюте эмитентам на покупку акций

1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица

либо текущий (расчетный) счет юридического лица

1.2 перечислены денежные средства в иностранной валюте на приобретение имущества либо имущественных прав

1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям»

1.3 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в акции:







1.3.1 в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка на дату перехода права собственности (дату совершения операции);

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

1.3.2 в иностранной валюте

6901 «Валютная позиция»

1801 (3801) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

1.4 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в имущество либо имущественные права







1.4.1 в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка на дату перехода права собственности (дату совершения операции);

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

1.4.2 в иностранной валюте

6901 «Валютная позиция»

1809 (3809) «Расчеты по прочим операциям»

2. Произведены долгосрочные финансовые вложения банка в белорусских рублях на условиях последующей оплаты

2.1 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в акции







2.1.1 в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка на дату перехода права собственности (дату совершения операции);

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

2.1.2 в иностранной валюте

6901 «Валютная позиция»

1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

2.2 оприходованы долгосрочные финансовые вложения в имущество либо имущественные права







2.2.1 в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка на дату перехода права собственности (дату совершения операции);

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

2.2.2 в иностранной валюте

6901 «Валютная позиция»

1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»

2.3 перечислены денежные средства в иностранной валюте эмитентам на покупку акций

1811 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица

либо текущий (расчетный) счет юридического лица

2.4 перечислены денежные средства в иностранной валюте на приобретение имущества либо имущественных прав

1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»


Таким образом, учет приобретения долгосрочных финансовых вложений банка в иностранной валюте осуществляется с использованием счетов валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Приобретенные вложения принимаются к учету в белорусских рублях, поэтому при их выбытии учет осуществляется аналогично операциям выбытия долгосрочных финансовых вложений в белорусских рублях.

Осуществление банком долгосрочных финансовых вложений сопровождается начислением и получением банком-участником дивидендов, объявленных юридическим лицом.

Юридическое лицо - акционерное общество вправе распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, посредством выплаты дивидендов.

В соответствии с п. 1 ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Дивиденды и иные доходы, приравненные к ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь по принадлежащим банку-участнику акциям (долям в уставных фондах), отражаются на балансовом счете 8363 «Дивиденды». На данном балансовом счете также отражаются доходы, полученные при увеличении суммы долгосрочных финансовых вложений за счет источников собственных средств юридических лиц, в случаях, установленных законодательством.

В бухгалтерском учете банка получение дивидендов отражается в следующем порядке (таблица 3).
^ Таблица 3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета полученных дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям банка


Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Получение дивидендов от юридических лиц-резидентов Республики Беларусь

1.1 начисление объявленных юридическим лицом дивидендов

6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»

8363 «Дивиденды»

1.2 поучение дивидендов

Счет плательщика либо корреспондентский счет банка

6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»

1.3 отнесена сумма начисленных дивидендов на увеличение долгосрочных финансовых вложений

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»

1.4 увеличение суммы долгосрочных финансовых вложений за счет дивидендов

счета групп 510 «Долевые участия», 520 «Вложения в дочерние юридические лица»

8363 «Дивиденды»

2. Получение дивидендов в белорусских рублях от юридических лиц-нерезидентов Республики Беларусь:

2.1 путем зачисления дивидендов на счет «Ностро»

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

1819 «Расчеты по прочим

операциям»

2.2 путем зачисления дивидендов на счет «Лоро»

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

1819 «Расчеты по прочим

операциям»

2.3 отнесена сумма полученных дивидендов на доходы банка

1819 «Расчеты по прочим операциям»

8363 «Дивиденды»

2. Получение дивидендов в иностранной валюте от юридических лиц-нерезидентов Республики Беларусь:







2.1 путем зачисления дивидендов на счет «Ностро»

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

1819 «Расчеты по прочим

операциям»

2.2 путем зачисления дивидендов на счет «Лоро»

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

1819 «Расчеты по прочим

операциям»

2.3 отнесена сумма полученных дивидендов на доходы банка:







2.3.1 в иностранной валюте

1819 «Расчеты по прочим

операциям»

6901 «Валютная позиция»

2.3.2 в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату получения

6911 «Рублевый эквивалент

валютной позиции»

8363 «Дивиденды»


Аналитический учет инвестиций в банке ведется по каждому юридическому лицу, по выпускам ценных бумаг, по видам валюты, по объектам, в которые осуществлены эти вложения. По всем объектам инвестиций ведутся карточки учета по суммам вложений с указанием источников, направленных на инвестиции, вложения.

Ежегодно банки по каждому виду инвестиций должны получить соответствующие документы, подтверждающие причитающиеся банку доходы, размер инвестиций и результаты работы данных юридических лиц. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка, связанных с операциями с долгосрочными финансовыми вложениями, осуществляется в соответствии с инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009 г.



  1. ^ Документальное оформление и бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков в виде основных средств и нематериальных активов


Для осуществления долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц путем передачи основных средств необходимо определить оценочную стоимость передаваемых объектов.

Для определения оценочной стоимости объектов основных средств, передаваемых в качестве взносов в уставные фонды юридических лиц, в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводится независимая оценка, осуществляемая специальной комиссией экспертным путем. Для целей оценки используются данные организаций-изготовителей, торгующих организаций, а также публикации в средствах массовой информации о стоимости новых аналогичных объектов.

При передаче активов, содержащих драгоценные металлы (драгоценные камни) должна учитываться стоимость содержащихся в них драгоценных металлов (камней), установленная по расчетным ценам на 1-е число месяца передачи объектов.

Документальное оформление выбытия основных средств в качестве вклада в уставные фонды других юридических лиц осуществляется в банке с помощью акта приемки-передачи основных средств формы ОС-1 либо акта о приеме-передаче групп объектов основных средств форма ОС-1а и сопровождается выпиской товарно-транспортной накладной. Для оформления передачи автотранспортных средств необходимо пройти перерегистрацию в органах Госавтоинспекции.

Доходы и расходы, получаемые банком от операции передачи объектов основных средств в качестве взноса в уставные фонды других юридических лиц, признаются в в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Операции по выбытию основных средств, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица, отражаются в бухгалтерском учете банка следующим образом (таблица 4):
Таблица 4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета основных средств, передаваемых банком в качестве вкладов в уставные фонды других юридических лиц


Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Передача основных средств в виде вкладов в уставные фонды других юридических лиц

1.1 на сумму начисленной амортизации

5592 «Амортизация собственных основных средств»

счета групп 551 «Здания и сооружения»;

552 «Прочие основные средства»

1.2 на сумму остаточной стоимости

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

счета групп 551 «Здания и сооружения»;

552 «Прочие основные средства»

1.3 на сумму положительной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

8351 «Доходы от выбытия основных средств»

1.4 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств

6849 «Прочие предстоящие

расходы к выплате»

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

2. Оприходование долгосрочных финансовых вложений при получении банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности:

2.1 на сумму вложений (оценочной стоимости объектов основных средств) не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности

счета групп 510 «Долевые участия»;

520 «Вложения в дочерние юридические лица»

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

2.2 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью основных средств не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности

9351 «Расходы от выбытия основных средств»

6849 «Прочие предстоящие

расходы к выплате»

3. Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица в виде основных средств

счета групп 551 «Здания и сооружения»;

552 «Прочие основные средства»

счета групп 510 «Долевые участия»;

520 «Вложения в дочерние юридические лица»


Списание долгосрочных финансовых вложений при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого юридического лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату отражается в бухгалтерском учете банка отражается в порядке, аналогичном списанию с баланса долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств (таблица 1).

Документальное оформление передачи нематериальных активов в качестве вклада в уставные фонды юридических лиц осуществляется в банке с помощью акта приемки-передачи нематериальных активов формы НА-4, оформляемого на основании договора подписки на акции юридического лица.

При передаче имущественных прав на объекты нематериальных активов по договору участия в уставном фонде юридического лица при условии смены правообладателя происходит уменьшение принадлежащих банку нематериальных активов. В аналитическом учете банка при осуществлении долгосрочных финансовых вложений путем передачи нематериальных активов составляется соответствующая запись о выбытии в инвентарной карточке формы НА-2.

Для оформления документации на списание нематериальных активов по приказу управляющего банка создается постоянно действующая специальная комиссия, в состав которой включаются руководящие работники банка, их заместители, главный бухгалтер, бухгалтер и иные специалисты.

Как правило, передача нематериальных активов в качестве взносов в уставные фонды юридических лиц осуществляется по оценочной стоимости, определяемой либо оценочной комиссией экспертным путем либо по действующим на момент передачи рыночным ценам на объект.

Операции по выбытию нематериальных активов, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица, отражаются в бухгалтерском учете бнка следующим образом (таблица 5):
Таблица 5 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета нематериальных активов, передаваемых банком в качестве вкладов в уставные фонды других юридических лиц


Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Передача нематериальных активов в виде вкладов в уставные фонды других юридических лиц

1.1 на сумму начисленной амортизации

5490 «Амортизация нематериальных активов»

5400 «Нематериальные активы»»

1.2 на сумму остаточной стоимости

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

5400 «Нематериальные активы»

1.3 на сумму положительной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»

1.4 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов

6849 «Прочие предстоящие

расходы к выплате»

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

2. Оприходование долгосрочных финансовых вложений при получении банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности:

2.1 на сумму вложений (фактической (оценочной) стоимости нематериальных активов) не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности

счета групп 510 «Долевые участия»;

520 «Вложения в дочерние юридические лица»

1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

2.2 на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов

9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

6849 «Прочие предстоящие

расходы к выплате»

3. Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица в виде нематериальных активов

5400 «Нематериальные

активы»

счета групп 510 «Долевые участия»;

520 «Вложения в дочерние юридические лица»




1 Клиринг – это процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета
1   2

Похожие:

Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconУчет долгосрочных финансовых вложений задача 1
«А» заключил с организацией договор о перечислении денежных средств в счет приобретения акций и участия в уставном фонде данной организации....
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1 Бизнес-план 2 Балансом денежных доходов и расходов
Возможность возникновения материальных и финансовых потерь либо упущенной выгоды в процессе осуществления вложений денежных средств...
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconЗарубежная классификация
Так вот, недвижимость – это часть капитала, это объект для долгосрочных вложений денег
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconТематика курсовых работ коммерческий банк: сущность и особенности....
Банковский маркетинг – основа организации работы банка в условиях растущей конкуренции
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconАмортизационные отчисления это: источник финансирования долгосрочных инвестиций
В годы ''военного коммунизма'' 1918-1920 гг к первостепенным мерам по мобилизации финансовых ресурсов можно отнести
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconКурсовая работа на тему: «Источники финансовых вложений во внеоборотные активы и их учет»
Основные средства: экономическая сущность, задачи, классификация и оценка
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconЭкзаменационные вопросы. Экономический анализ
Анализ движения средств финансирования долгосрочный инвестиций и финансовых вложений
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1. Общее понятие, сущность и функции финансовых рынков
Ф. рынки особые сферы движения денежных средств, удовлетворяющие целевые потребности экономической системы общества в финансовых...
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков iconВопросы к экзамену по дисциплине «Финансовое право»
Понятие и структура финансовых правоотношений. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Понятие и значение долгосрочных финансовых вложений банков icon1. Понятие финансовой системы и ее состав
Совокупность финансовых отношений, образующихся в результате их финансовых ресурсов и органов управления финансами, называется финансовой...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница