7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций


Скачать 173.49 Kb.
Название7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций
Дата публикации29.04.2013
Размер173.49 Kb.
ТипУрок
userdocs.ru > Банк > Урок
ТЕМА 7. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

УРОК 16. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Основные принципы и задачи учета расчетных и кредитных операций.

2. Характеристика форм безналичных расчетов.

3. Учет расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами.

4. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

6. Учет расчетов с учредителями.

1.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
2.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между банком или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов, по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Республики Беларусь, Фонд социального страхования Республики Беларусь и Государственный фонд занятости населения Республики Беларусь;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по платежным документам в порядке календарной очередности.

Формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо;

расчеты с использованием банковских карт;

вексельная форма расчетов

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту - основной договор).

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.


3.

^ Учет расчетов с поставщиками.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками осуществляется на активно-пассивном чете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если по условию договора поставки предоплата не предусматривается, то по кредиту этого счета показывается задолженность перед поставщиком на сумма поступивших от него товарно-материальных ценностей (потребленных услуг), а по дебету – оплата долга, возникшего перед поставщиком. Если по условию договора поставки предусмотрена предоплата, то по дебету счета отражается сумма предоплаты в счет будущих поставок (долг поставщика перед покупателем), а по кредиту – стоимость поступивших товаров, продукции, услуг, работ от поставщика.

В случаях, когда счет поставщика акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при их приемке обнаружена недостача или были выявлены другие расхождения в выполнении договорных обязательств, то на сумму выявленных отклонений поставщику предъявляется претензия.

^ Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с поставщиками

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступила товарно-материальные ценности по отпускным ценам без НДС

10,41

60

Поступило оборудование к установке по отпускным ценам без НДС

07

60

Поступило оборудование и иные объекты долгосрочных активов, не требующих монтажа

08

60

Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи, порчи товарно-материальных ценностей по отпускным ценам поставщика с НДС

76-3

60

Отражается НДС по приобретенным у поставщика (подрядчика) ценностям

18

60

Оплачены счета поставщика (подрядчика)

60

51,52, 66

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организуется по каждому поставщику на основании товарно-транспортных и банковских документов.
^ Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Законодательством РБ предусмотрено два метода признания товаров, продукции, работ, услуг реализованными:

1) по отгрузке товаров;

2) по факту оплаты покупателем.

При первом варианте объем реализации товаров отражается по мере передачи в банк платежных документов для взыскания платежей за отпущенные (отгруженные) товары. В этом случае поставщик для учета расчетов с покупателями использует активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

^ Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена задолженность покупателя за отгруженные товарно-материальные ценности (работы, услуги) по отпускным ценам, включая НДС

62

90

Получен аванс от покупателя; оплачены покупателем приобретенные товарно-материальные ценности

51,52

62

При втором варианте объем реализации материальных ценностей отражается по мере поступления платежей от покупателей за отпущенные им товарно-материальные ценности. Поставщик для расчетов с покупателями использует счет 45 « Товары отгруженные». Продажная стоимость товаров относится в дебет счета 45 «Товары отгруженные» с кредита различных счетов, на которых учитываются товарно-материальные ценности.

При поступлении платежа от покупателя дебетуется счет 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуется счет 90 « Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».

По поступившим платежам от покупателей списывается стоимость реализованных товаров, учтенных до оплаты на счете 45 «Товары отгруженные»: Д-т 90-2 К-т 45.
^ Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому предусмотрены следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по исполнительным документам»,

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

76-3 «Расчеты по претензиям»,

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

76-5 « Расчеты по депонированным суммам»,

76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,

76-7 « Расчеты, связанные с выбывающей группой»

^ Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Произведены удержания из заработной платы работников по исполнительным листам

70

76

Начислены страховые платежи по обязательному страхованию имущества и жизни работников от несчастных случаев на производстве

26,44

76

Удержаны из заработной платы работников страховые взносы по добровольному страхованию

70

76

Предъявлена претензия поставщикам в связи с невыполнением договорных обязательств (по покупным ценам с НДС)

76

60

Депонирована заработная плата работников, неполучивших ее в срок

70

76

Поступили денежные средства от разных дебиторов

51

76

Оплачена задолженность разным кредиторам

76

50, 51

4.

^ Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

У субъекта хозяйствования независимо от формы собственности возникают расчеты с бюджетом по уплате налогов, сборов и санкций.

Учет расчетов с бюджетом осуществляется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» К этому счету предусмотрены следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»,

68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»,

68-3 « Расчеты по налогам и ссорам, исчисляемым из прибыли (дохода)»,

68-4 «Расчеты по подоходному налогу»,

68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

^ Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислены налоги и сборы, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг

25, 26, 44

68

Начислены налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90, 91

68

Начислены налоги, сборы и штрафные санкции, уплачиваемые из прибыли

99

68

Удержан подоходный налог

70

68

Удержан налог на доходы

75, 60

68

Приняты к зачету налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

68

18

Перечислены налоги, сборы и штрафные санкции в бюджет

68

51

5.

^ Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Кроме расчетов с персоналом по оплате труда, возникают расчетные взаимоотношения с работниками организации по прочим операциям (предоставленным займам, возмещению материального ущерба и др.).

Расчеты с персоналом по предоставленным займам в соответствии с законодательством возникают при выдаче работникам ссуды на жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, благоустройство садовых участков и др. Они могут выдаваться под проценты или беспроцентно. Возникают расчетные взаимоотношения и в случае выявления в ходе инвентаризаций недостач; растрат; потерь от порчи, боя, лома товарно-материальных ценностей. Сумма выявленного ущерба сверх норм естественной убыли подлежит возмещению виновными лицами.

Для расчета с персоналом по прочим операциям предназначен активный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который включает в себя следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73-2 «Расчеты по возмещению ущерба».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам с персоналом по прочим операциям.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перечислены суммы займа на текущий счет работника

73

51

Начислены проценты по займу

73

91

Возврат (удержание) суммы займа и процентов по нему

50,70

73

Отнесены на виновных лиц суммы недостач и ущерба

73

94

Отражена разница между суммой предъявленного чека и учетной стоимостью недостающих ценностей

73

98

Начислен налог на добавленную стоимость на недостачи ценностей, взыскиваемую с виновных лиц

73

68

Поступили платежи в погашение недостачи и возмещение ущерба

50,51

73

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому дебитору.
6.

^ Учет расчетов с учредителями.

Все организации, создаваемые для того или иного вида хозяйственной деятельности независимо от формы собственности, учреждаются либо физическими, либо юридическими лицами, либо теми и другими одновременно. По условиям учредительных документов учредители могут иметь определенные обязательства перед вновь созданной фирмой или организацией, а также пользоваться определенными правами. Учредители в соответствии с договором могут передавать вновь образованной организации основные, оборотные денежные средства, а также нематериальные активы. Кроме этого учредители в соответствии с теми же документами могут претендовать на часть прибыли, получаемой организацией.

Все виды расчетов с учредителями по вкладами в уставный капитал организации и по начислению и выплате доходов учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому открываются субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»,

75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена дебиторская задолженность учредителей в имущество организации с одновременным отражением величины уставного капитала

75-1

80

Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал

08 (01)

75-1

Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал

10

75-1

Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал

08 (04)

75-1

Поступление товаров в качестве вклада в уставный капитал

41

75-1

Поступление денежных средств в качестве вклада в уставный капитал

50, 51, 52

75-1

Начисление дивидендов за счет прибыли организации

84

75-2, 70

Начисление дивидендов за счет резервного капитала

82

70

Удержание налога на доход из суммы начисленных дивидендов

75-2, 70

68

Выплата дивидендов

75-2, 70

50, 51, 52

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Преподаватель О.В.Афанасьева

2012 год

Похожие:

7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций icon№3 Учет расчетных операций
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц перед данным предприятием
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций icon2 Организация и учет расчетных операций
Лекция 1 Сущность межбанковских расчетов. Организация и учет межбанковских расчетов
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций icon1. Сущность и виды депозитных операций. Оформление и учет депозитных операций юридических лиц
Учет операций по формированию резервов по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций iconУчет операций с ценными бумагами в банках
Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляется на основании Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики...
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций iconУчет операций с ценными бумагами в банках
Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляется на основании Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики...
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций iconЛекция учет кассовых операций в банке учет и документооборот приходных кассовых операций
Кассовые операции банка – это операции по приему и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций iconБухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и памятными монетами
Учет операций с памятными монетами, принадлежащими банку на праве собственности: покупка и оприходование памятных монет, продажа...
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций icon1. Учет операций по формированию уставного фонда при создании банков
Бухгалтерский учет уставного капитала регламентируется на основании Инструкции по бухгалтерскому учету операций по формированию и...
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций icon99. Инфраструктурные организации как участники рынка ценных бумаг
Расчетно-клиринговые организации создаются чаще всего в форме зао. Для ведения расчетных операций они должны иметь лицензию ЦБ рф....
7. учет расчетных и кредитных операций урок 16. Учет расчетных операций iconВопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет» Учет кассовых операций и переводов в пути
Бухгалтерский учет (преподаватель Набиева А. Г., работу сдавать на кафедру бух учета каб. 221 62/23)
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница