Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в


НазваниеОрганизацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в
страница1/6
Дата публикации26.07.2013
Размер0.75 Mb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Банк > Документы
  1   2   3   4   5   6
Основные средства
Упражнение 1.

Организацией ЗАО «Инкассация» приобретен автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в том числе НДС — 48 051 руб., командировочные расходы по сопровож­дению автомобиля — 3800 руб., стоимость работ по бронированию кузова — 95 000 руб., государственная пошлина при регистрации в ГИБДД — 500 руб., стоимость государственных номерных зна­ков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской от­ветственности — 1970 руб.

Приведите расчет первоначальной стоимости полученного объекта и отразите операции по его приобретению на счетах бух­галтерского учета.

Упражнение 2.

Организация ООО «Благодать» 16 августа текущего года продала газовый котел. Цена продажи в соот­ветствии с условиями договора — 185 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составляла 207 000 руб., сумма накоплен­ной амортизации — 17 250 руб., установленный срок полезного использования — 10 лет, фактический срок использования — 10 мес. Расходы, связанные с демонтажем котла, осуществленным собственными силами, — 3000 руб.

Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета, предварительно выделите НДС, подлежащий уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ). Спишите убыток от продажи объекта для целей бухгалтерского учета и налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Упражнение 3.

ООО «Леспром» приобретена бывшая в упо­треблении ленточная пилорама по цене 240 000 руб., в том числе НДС ? руб. Первоначальная стоимость, указанная в акте при­ема-передачи (ф. № ОС -1) , составила 195 000 руб., услуги сто­ронней организации по транспортировке — 4500 руб., расходы по монтажу и вводу эксплуатацию, осуществленные хозяйственным способом, — 26 710 руб.

Срок использования у прежнего владельца — 6 лет. Пило­рама относится к 6-ой амортизационной группе (от 10 до 15 лет), срок эксплуатации по технической документации — 12 лет.

Определите первоначальную стоимость пилорамы, отра­зите операции по ее формированию на счетах, определите нор­му амортизационных отчислений линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета, если ООО «Леспром» плани­рует использовать объект 8 лет.

Упражнение 4.
Организацией ООО «Гамма» принята в эксплуатацию вязальная машина, приобретенная у поставщика-изготовителя, первоначальной стоимостью 350 000 руб. Срок по­лезного использования, определенный комиссией при принятии ее к бухгалтерскому учету, — 5 лет. В соответствии с утвержденной налоговой политикой при вводе объекта в эксплуатацию приме­няется амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости.

Определите годовую норму амортизации в бухгалтерском учете и налогообложении, используя способ списания стоимости в учете по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный способ, годовую сумму амортиза­ции, подлежащую включению в затраты.

Рассчитайте сумму накопленной амортизации и остаточной стоимости объекта на конец каждого года эксплуатации, опреде­лите величину, возникающих налоговых разниц.

Упражнение 5.

ООО «Эльтекс» проведен аварийный ремонт мотальной машины подрядным способом с заменой основных агрегатов на сумму 248 600 руб., НДС — ? руб. Учетной поли­тикой ООО «Эльтекс» предусмотрено предварительное ежемесяч­ное резервирование затрат на капитальный ремонт в соответствии с планом-графиком предупредительного ремонта.

Укажите документы, которые необходимо составить или получить от подрядчика до начала ремонтных работ и после их проведения. Отразите операции по учету затрат на восстановление (ремонт) мотальной машины в соответствии с выбранной органи­зацией учетной политикой.
Упражнение 6.

В приказе об учетной политике ОАО «Промресурс» закреплен вариант учета затрат на ремонт путем создания резерва для проведения текущего и капитального ремонта основ­ных средств. Ремонт проводится хозяйственным способом спе­циализированным ремонтным подразделением. На отчетный год сумма резерва составила 840 000 руб. За май текущего года работы по ремонту крыши выполнены на сумму 287 540 руб., при этом в пределах сметы — 250 000 руб.

Сделайте бухгалтерские записи по созданию резерва и его использованию. Рассчитайте сумму затрат сверх сметы, подлежа­щую ежемесячному списанию на текущие расходы, отразите ее на счетах бухгалтерского учета.

Решения к задачам

Упражнение 1.

В состав первоначальной стоимости объектов, приобретенных за плату, в бухгалтерском учете включаются все фактические затраты на приобретение, кроме сумм возмещаемых налогов и общехозяйственных расходов, непосредственно не связанных с приобретением.

Первоначальная стоимость автомобиля ВАЗ 2123 составила 368 819 руб. и сложилась из следующих сумм:

266 949 + 3800 + 95 000 + 500 + 600+1970.

Для целей налогообложения госпошлина за регистрацию (п. 2 ст. 264 НК РФ) и страховые платежи по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в соответствии с гл. 25 НК РФ составит 366 349 руб.

[368 819 -(500 + 1970)],

2470 руб. будут включены в текущие расходы, отложенное налоговое обязательство (ОНО) составит 592,8 руб.

(2470 * 0,24).


№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Акцептован счет поставщика за автомашину ВАЗ 2123

266 949

08

60

2

Отражен НДС по счету-фактуре

48 051

19

60

3

Включены в первоначальную стоимость командировочные расходы

3800

08

71

4

Акцептован счет подрядчика за проведение работ по бронированию

95 000

08

60

5

Начислена госпошлина за регистрацию в ГИБДД

500

08

68

6

Отражены расходы на получение номерных знаков

600

08

76

7

Начислена сумма страхового платежа по автогражданской ответственности

1970

08

76

8

Введен в эксплуатацию приобретенный автомобиль

368 819

01

08

9

Начислено отложенное налоговое обязательство

592,8

68

77


Упражнение 2.

При реализации объектов основных средств налоговая база по НДС определяется исходя из полной цены продажи:

185 000/118 * 18 = 28 220 руб.

В бухгалтерском учете убыток от продажи объектов основных средств — 35 950 руб. признается единовременно в момент продажи.

В налоговом учете убыток в текущем периоде не признается, а включается в расходы следующих периодов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ), образуя отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 8628 руб.

(35 950 * 0,24), ежегодно — 959 руб. (8628/9 лет).


№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражены доходы от продажи газового котла

185 000

62

91

2

Начислен НДС

28 220

91

68

3

Отражена первоначальная стоимость объекта

207 000

01/2

01/1

4

Списана сумма начисленной за время эксплуатации объекта амортизации

17 250

02

01/2

5

Списана остаточная стоимость котла

189.750

91

01/2

6

Отражены расходы, связанные с продажей

3000

91

23

7

Отражен убыток от продажи объекта

35 950

99

91

8

Начислен отложенный налоговый актив

8628

09

68



Упражнение 3.

Первоначальная стоимость объекта основных средств бывшего в эксплуатации, определяется суммой фактических затрат на приобретение. Она составила 234 600 руб.

(203 390 + 4500 + 26 710).


№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Акцептован счет поставщика за приобретенную пилораму

203 390

07

60

2

Выделен НДС по счету-фактуре

36 610

19

60

3

Включены в первоначальную стоимость транспорт­ные расходы

4500

08

76

4

Передано оборудование в монтаж

203 390

08

07

5

Отражены расходы по монтажу пилорамы

26 710

08

23

6

Введен в эксплуатацию приобретенный объект

234 600

01

08

Годовая норма амортизационных отчислений для целей бухгал­терского учета составит 12,5% (100% : 8 лет), налогового учета — 16,67% (100%: 6 лет).

Упражнение 4.

Сумма чисел лет срока полезного использования вязальной машины — 15

(1 +2 + 3 + 4 + 5).


Первоначальная стоимость 350 000 руб.

Годовая норма амор­тизации, %

Годовая сумма амор­тизации, руб.

Накопленная сумма амор­тизации,

руб.

Остаточная стоимость,

руб.

На дату приобретения










350 000

Конец 1 -го года

5:15 = 33,3

116 550

116 550

233 450

Конец 2-го года

4:15 = 26,7

93 450

210 000

140 000

Конец 3-го года

3:15 = 20,0

70 000

280 000

70 000

Конец 4-го года

2:15=13,3

46 550

326 550

23 450

Конец 5-го года

1:15= 6,7

23 450

350000




Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 35 000 руб.

(350 000 * 0,1),

включается в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) и не амортизируется.

Первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете — 315 000 руб.

(350 000 - 35 000).

Постоянный налоговый актив составит 8400 руб.

(35 000 * 0,24).

  1   2   3   4   5   6

Похожие:

Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconЦена поставщика составила 315 000 руб., в том числе ндс ?
Гибдд — 500 руб., стоимость государственных номерных зна­ков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской от­ветственности...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в icon«Основные средства»
Автомобиль ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала организации, – 14 000 руб. Согласно договору...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconЗадание зао «Вега»
Задание зао «Вега» приобрело автомобиль стоимостью 452 000 руб., в том числе ндс. Определите стоимость основного средства, принятого...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconПравила перемещения физическими лицами наличных денежных средств...
Решение Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года n 271 о проекте Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconОтчетная единица
Стоимость основных средств предприятия на 1 января составила 10 млн руб., на 1 февраля – 12 млн руб., на 1 марта – 15 млн руб и на...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconСнятие и установка переднего крыла автомобиль ваз 2108/09/099
Для снятия переднего крыла с автомобиля ваз 2108, ваз 2109, ваз 21099 проделайте следующее
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconЗадачи для решения в аудитории к лекции
За июнь предприятие добыло на территории Архангельской области 400 т торфа. В этом же месяце было реализовано 150 т по цене 800 руб./т,...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconЗадачи для подготовки к экзамену Задача 1
Задача в соответствии с договором купли-продажи организация приобретает объект основных средств, цена на который установлена 280...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconЗадача 13
В соответствии с планом поступления и расходования денежных средств на предстоящий год объём платёжного оборота по текущим хозяйственным...
Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в iconВ течение долгого времени шло соревнование между Компанией по производству...
Моторс. Обе компании работали на том же самом рынке. Шевроле начал выпускать Корвайр, потому что люди хотели иметь компактный и дешевый...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница