Организацией зао «Инкассация» приобретен автомобиль ваз 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в
Скачать 0.75 Mb.
|
Содержание Нематериальные активыДенежные средства Решения к задачам Материально-производственные запасы Решения к задачам Поступило в отчетном периоде |
| Основные средства Упражнение 1. Организацией ЗАО «Инкассация» приобретен автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315 000 руб., в том числе НДС — 48 051 руб., командировочные расходы по сопровождению автомобиля — 3800 руб., стоимость работ по бронированию кузова — 95 000 руб., государственная пошлина при регистрации в ГИБДД — 500 руб., стоимость государственных номерных знаков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской ответственности — 1970 руб. Приведите расчет первоначальной стоимости полученного объекта и отразите операции по его приобретению на счетах бухгалтерского учета. Упражнение 2. Организация ООО «Благодать» 16 августа текущего года продала газовый котел. Цена продажи в соответствии с условиями договора — 185 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составляла 207 000 руб., сумма накопленной амортизации — 17 250 руб., установленный срок полезного использования — 10 лет, фактический срок использования — 10 мес. Расходы, связанные с демонтажем котла, осуществленным собственными силами, — 3000 руб. Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета, предварительно выделите НДС, подлежащий уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ). Спишите убыток от продажи объекта для целей бухгалтерского учета и налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ). Упражнение 3. ООО «Леспром» приобретена бывшая в употреблении ленточная пилорама по цене 240 000 руб., в том числе НДС ? руб. Первоначальная стоимость, указанная в акте приема-передачи (ф. № ОС -1) , составила 195 000 руб., услуги сторонней организации по транспортировке — 4500 руб., расходы по монтажу и вводу эксплуатацию, осуществленные хозяйственным способом, — 26 710 руб. Срок использования у прежнего владельца — 6 лет. Пилорама относится к 6-ой амортизационной группе (от 10 до 15 лет), срок эксплуатации по технической документации — 12 лет. Определите первоначальную стоимость пилорамы, отразите операции по ее формированию на счетах, определите норму амортизационных отчислений линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета, если ООО «Леспром» планирует использовать объект 8 лет. Упражнение 4. Организацией ООО «Гамма» принята в эксплуатацию вязальная машина, приобретенная у поставщика-изготовителя, первоначальной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования, определенный комиссией при принятии ее к бухгалтерскому учету, — 5 лет. В соответствии с утвержденной налоговой политикой при вводе объекта в эксплуатацию применяется амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости. Определите годовую норму амортизации в бухгалтерском учете и налогообложении, используя способ списания стоимости в учете по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный способ, годовую сумму амортизации, подлежащую включению в затраты. Рассчитайте сумму накопленной амортизации и остаточной стоимости объекта на конец каждого года эксплуатации, определите величину, возникающих налоговых разниц. Упражнение 5. ООО «Эльтекс» проведен аварийный ремонт мотальной машины подрядным способом с заменой основных агрегатов на сумму 248 600 руб., НДС — ? руб. Учетной политикой ООО «Эльтекс» предусмотрено предварительное ежемесячное резервирование затрат на капитальный ремонт в соответствии с планом-графиком предупредительного ремонта. Укажите документы, которые необходимо составить или получить от подрядчика до начала ремонтных работ и после их проведения. Отразите операции по учету затрат на восстановление (ремонт) мотальной машины в соответствии с выбранной организацией учетной политикой. Упражнение 6. В приказе об учетной политике ОАО «Промресурс» закреплен вариант учета затрат на ремонт путем создания резерва для проведения текущего и капитального ремонта основных средств. Ремонт проводится хозяйственным способом специализированным ремонтным подразделением. На отчетный год сумма резерва составила 840 000 руб. За май текущего года работы по ремонту крыши выполнены на сумму 287 540 руб., при этом в пределах сметы — 250 000 руб. Сделайте бухгалтерские записи по созданию резерва и его использованию. Рассчитайте сумму затрат сверх сметы, подлежащую ежемесячному списанию на текущие расходы, отразите ее на счетах бухгалтерского учета. Решения к задачам Упражнение 1. В состав первоначальной стоимости объектов, приобретенных за плату, в бухгалтерском учете включаются все фактические затраты на приобретение, кроме сумм возмещаемых налогов и общехозяйственных расходов, непосредственно не связанных с приобретением. Первоначальная стоимость автомобиля ВАЗ 2123 составила 368 819 руб. и сложилась из следующих сумм: 266 949 + 3800 + 95 000 + 500 + 600+1970. Для целей налогообложения госпошлина за регистрацию (п. 2 ст. 264 НК РФ) и страховые платежи по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в соответствии с гл. 25 НК РФ составит 366 349 руб. [368 819 -(500 + 1970)], 2470 руб. будут включены в текущие расходы, отложенное налоговое обязательство (ОНО) составит 592,8 руб. (2470 * 0,24).
Упражнение 2. При реализации объектов основных средств налоговая база по НДС определяется исходя из полной цены продажи: 185 000/118 * 18 = 28 220 руб. В бухгалтерском учете убыток от продажи объектов основных средств — 35 950 руб. признается единовременно в момент продажи. В налоговом учете убыток в текущем периоде не признается, а включается в расходы следующих периодов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ), образуя отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 8628 руб. (35 950 * 0,24), ежегодно — 959 руб. (8628/9 лет).
Упражнение 3. Первоначальная стоимость объекта основных средств бывшего в эксплуатации, определяется суммой фактических затрат на приобретение. Она составила 234 600 руб. (203 390 + 4500 + 26 710).
Годовая норма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 12,5% (100% : 8 лет), налогового учета — 16,67% (100%: 6 лет). Упражнение 4. Сумма чисел лет срока полезного использования вязальной машины — 15 (1 +2 + 3 + 4 + 5).
Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 35 000 руб. (350 000 * 0,1), включается в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) и не амортизируется. Первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете — 315 000 руб. (350 000 - 35 000). Постоянный налоговый актив составит 8400 руб. (35 000 * 0,24). |
Похожие:
 | Цена поставщика составила 315 000 руб., в том числе ндс ? Гибдд — 500 руб., стоимость государственных номерных знаков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской ответственности... | | «Основные средства» Автомобиль ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала организации, – 14 000 руб. Согласно договору... |
| Задание зао «Вега» Задание зао «Вега» приобрело автомобиль стоимостью 452 000 руб., в том числе ндс. Определите стоимость основного средства, принятого... | | Правила перемещения физическими лицами наличных денежных средств... Решение Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года n 271 о проекте Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных... |
| Отчетная единица Стоимость основных средств предприятия на 1 января составила 10 млн руб., на 1 февраля – 12 млн руб., на 1 марта – 15 млн руб и на... |  | Снятие и установка переднего крыла автомобиль ваз 2108/09/099 Для снятия переднего крыла с автомобиля ваз 2108, ваз 2109, ваз 21099 проделайте следующее |
| Задачи для решения в аудитории к лекции За июнь предприятие добыло на территории Архангельской области 400 т торфа. В этом же месяце было реализовано 150 т по цене 800 руб./т,... | | Задачи для подготовки к экзамену Задача 1 Задача в соответствии с договором купли-продажи организация приобретает объект основных средств, цена на который установлена 280... |
| Задача 13 В соответствии с планом поступления и расходования денежных средств на предстоящий год объём платёжного оборота по текущим хозяйственным... | | В течение долгого времени шло соревнование между Компанией по производству... Моторс. Обе компании работали на том же самом рынке. Шевроле начал выпускать Корвайр, потому что люди хотели иметь компактный и дешевый... |