Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и
Скачать 364.4 Kb.
|
^ Хозяйственный учет возник вместе с возникновением стабильных торговых связей в 3500 г. до н.э. в Месопотамии (на глиняных табличках фиксировали основные сделки). Становление бухучета – средние века. Первое и наиболее полное описание: 1494 г. – Лука Пачоли «Трактат о счетах и записях». Принцип двойной записи. Аудит – «слышит, слышащий», доверительная черта. Середита 19 в. Англия – серия мошенничеств и банкротств. 20 в – США, Мантгомери. Англия – Дикси. Предпосылки возникновения и развития аудита:
Этапы теории аудита.
Международная ассоциация бухгалтеров, роль – разработка международных стандартов аудита, контроль качества аудита. Скептицизм и стойкость – черты аудитора. ^ Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: 1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); 2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; 3) необходимость специальных знаний для проверки информации; 4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества. Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т. е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ: — возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора; — упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании; — упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании; — упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие; — возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами. ^ Отличия ревизии и аудита:
- аудит – выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности. - ревизия – выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных, соответствие законодательству.
- аудит – предпринимательская деятельность - ревизия – исполнительская деятельность
- аудит – добровольные отношения на основе договора - ревизия – принудительные отношения по распоряжению вышестоящих органов.
- аудит – горизонтальная - ревизия – вертикальная
- аудит – платит клиент - ревизия – платит вышестоящее звено, государственный орган.
- аудит – улучшение финансового положения клиента, помощь и консультация. - ревизия – сохранение активов и пресечение краж.
- аудит – аудиторское заключение - ревизия – акт ревизии. Предпосылки развития аудита или возникновение аудиторов.
^ Главной целью является: повышение доверия предполагаемых пользователей к отчетности. Достигается: - аудиторская организация получает разумную уверенность в том, что отчетность не содержит искажений - все аудиторские заключения составляются согласно правилам аудиторской деятельности. Основные принципы аудита:
- независимость - честность - объективность - профессиональная компетентность и добросовестность - конфиденциальность - профессиональное поведение
- при оценке существенности и оценке аудиторского риска - определение характера и временных рамок, объема аудиторских процедур - при оценке достаточности и надлежащего характера полученных данных - при оценке суждения руководства компании аудитора При формировании итоговых выводов Задачи аудита: Оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты; Оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности; На основе изучения и анализа прошлых фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ориентировании его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и ее конечные результаты; Предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг, касающихся организации и внедрения бухгалтерского учета, составление отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа. ^ Общие подходы к проведению аудита: понимание деятельности аудируемого лица и его внутренней и внешней среды. Этапы проведения: - планирование - получение аудиторских доказательств - документирование аудита - обобщение выводов - формирование мнения Аудиторские процедуры:
Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска и наоборот. Планирование аудита:
Характер и объем мероприятий зависит от: - целей и задач аудита - размера и особенности хозяйственной деятельности аудируемого лица - опыта работы с аудируемым лицом - обстоятельств, возникших в ходе проведения аудита Общей стратегией аудита определяются: - работники аудиторской организации и прочие эксперты. - этапы аудита. Аудиторская стратегия включает: - объем работы - временные рамки - общение с менеджментом - направления аудита ^ Надежны и релевантные. Аудиторские доказательства, полученные у внешних источников более надежны. А из внутренних – надежные, если существующие средства контроля функционируют эффективно. Аудиторские доказательства, полученные от аудируемого лица, надежнее, чем те, которые полечены косвенным путем. Аудиторские процедуры: - инспектирование учетных записей и документов - инспектирование материальных активов (инвентаризация) - наблюдение - запрос - пересчет - повторное выполнение - аналитические процедуры. Предпосылки рассмотрены в отношении однотипных операций, остаткам по счетам, раскрытие информации. Группы:
- возникновение (операции и события фактически имеют место и относятся к деятельности аудируемого лица) -полнота (все операции и события были отражены в отчете) - точность - отношение к соответствующему периоду - классификация (отражение на правильных счетах бухучета)
- имущественные - права и обязанности - полнота - стоимостная оценка и распределение
- возникновение прав и обязанностей - полнота - точность и стоимостная оценка - классификация и понятность. ^ Аудиторский риск - это вероятность того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность субъекта может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признания того, что она содержит существенные искажения, когда в действительности таких искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности нет. Следует различать три компонента аудиторского риска: - внутрихозяйственный риск; - риск средств контроля; - риск необнаружения. Внутрихозяйственный риск - вероятность того, что данные балансового счета или отдельные хозяйственные операции не соответствуют действительности, так как содержат недостоверную информацию, которая сама по себе или вместе с другой недостоверной информацией по данным других балансовых счетов или хозяйственных операций искажает бухгалтерскую (финансовую) отчетность и статьи бухгалтерского баланса. Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля. Тестирование средств контроля может включать в себя проверку: - наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля; - наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы); - соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально ответственными лицами; - особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности; - частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью; - регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности; - возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер; - обеспечения сохранности активов и документации субъекта; - возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля. Между указанными видами риска существует определенная взаимосвязь. Например, при высоком уровне внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудитору необходимо увеличить количество аудиторских процедур с целью снижения до минимума величины риска необнаружения и таким образом получить приемлемый размер общего аудиторского риска. |
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в реализуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации. Цель: контроль над соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных и финансовых операций, их обоснованности, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Задачи: проверка деятельности по следующим направлениям:
Ревизия – в плановом и неплановом характере. По требованию правоохранительных органов – проверка любого предприятия. Ревизия – это основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъектов, организаций в процессе которого устанавливаются: законность и достоверность, экономическая целесообразность решаемых хозяйственных операций, а также ведение бухучета в нескольких или во всех направлениях деятельности организации. Ревизия – это проверка хозяйственно-финансовой деятельности юридических лиц, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей. Классификация ревизии:
- сплошная (все документы и материальные ценности) -выборочная
- документальная (проверка первичных документов, счетов, чеков и др._ - фактическая (проверка наличия) Срок проведения не более 30 дней. Результат оформляется актом Обязанности ревизионной комиссии: ежегодная ревизия по результатам хозяйственно-финансовой деятельности за отчетный период. 9.Контроллинг Контроллинг можно также определить как систему поддержки управления экономикой предприятия, ориентированную на выполнение оперативных и стратегических целей и достижение заданных результатов, объединяющую информационное обеспечение, планирование, контроль и анализ. Анализ возникающих отклонений позволяет своевременно выявлять их причины и соответствующим образом реагировать, принимая адекватные управленческие решения. Оперативный контроллинг изучает главным образом «узкие места» результатов деятельности в краткосрочном периоде. Он вырабатывает план действий на ближайшую перспективу (месяц, год). Задачи оперативного контроллинга включают анализ слабых сторон предприятия, политики учета затрат и определения финансовых результатов, расчет эффективности производства и сбыта методом сумм покрытия. Стратегический контроллинг ориентирован на выработку философии предприятия, на мониторинг «узких мест» экономического роста вне какого-либо определенного периода времени. Он определяет стратегию предприятия на длительную перспективу (3–5 лет), когда должны решаться следующие задачи: стратегический анализ планируемых на будущее и фактических (уже достигнутых) показателей как сопоставление желаемого и возможного, качественная и количественная формулировка стратегический целей, анализ рисков, определение концепции экономического роста предприятия и т.п. Основная задача контроллинга – обеспечивать достижение оперативных и стратегических целей предприятия. Поскольку главной стратегической целью коммерческого предприятия является максимизация прибыли и минимизация затрат, основной функциональной задачей контроллинга является управление затратами и финансовыми результатами деятельности предприятия. Основные принципы контроллинга
Функции контроллинга
|
Похожие:
 | 1. Аудит, аудиторская деятельность. Аудиторские услуги Закон №307-фз). Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) –деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту... | | Глоссарий Аудит Аудит независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой... |
| Программа для подготовки государственного квалификационного экзамена... Задачи бухгалтерского учета в системе управления организацией. Принципы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности... | | 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной... Учебное пособие предназначено для самостоятельного изучения теоретического материала по курсу "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"... |
 | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации Настоящее Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (далее Положение) разработано... | | Тематический план по курсу “бухгалтерского учета” 5 Распределение... Приложение положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации |
| 1 Основы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Основные принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в банках | | Задачи и принципы организации бухгалтерского учета Систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан регулирует орган |
| Закон «Об аудиторской деятельности» Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка... | | Федеральный закон об аудиторской деятельности Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка... |