Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и


Скачать 364.4 Kb.
НазваниеАудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и
страница2/3
Дата публикации08.03.2013
Размер364.4 Kb.
ТипОтчет
userdocs.ru > Бухгалтерия > Отчет
1   2   3

^ 5. Возникновение аудита.

Хозяйственный учет возник вместе с возникновением стабильных торговых связей в 3500 г. до н.э. в Месопотамии (на глиняных табличках фиксировали основные сделки).

Становление бухучета – средние века.

Первое и наиболее полное описание: 1494 г. – Лука Пачоли «Трактат о счетах и записях». Принцип двойной записи.

Аудит – «слышит, слышащий», доверительная черта.

Середита 19 в. Англия – серия мошенничеств и банкротств.

20 в – США, Мантгомери.

Англия – Дикси.

Предпосылки возникновения и развития аудита:

  1. Необходимость предоставления качественной и достоверной информации

  2. Необходимость устранения необъективности, следовательно развитие соответствующего законодательства в странах Европы и США.

Этапы теории аудита.

  1. Проверка документации – до конца 40-ых подтверждающий аудит

  2. После 1949 г. – независимые аудиторы уделяют больше внимания системе внутреннего контроля. Аудит фирмы – консультация. Системно-ориентированный аудит.

  3. Настоящее время – выявление рисков, консультация, выборочный характер в тех областях, где риск мошенничества или ошибки наиболее высок. Базирующийся на риске аудит.

Международная ассоциация бухгалтеров, роль – разработка международных стандартов аудита, контроль качества аудита.

Скептицизм и стойкость – черты аудитора.


^ 7. Необходимость аудита

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т. е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

— возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

— упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

— упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;

— упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;

— возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.
^ 8. Отличие ревизии от аудита.

Отличия ревизии и аудита:

  1. Цель:

- аудит – выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности.

- ревизия – выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных, соответствие законодательству.

  1. Характер деятельности:

- аудит – предпринимательская деятельность

- ревизия – исполнительская деятельность

  1. Основы взаимоотношений:

- аудит – добровольные отношения на основе договора

- ревизия – принудительные отношения по распоряжению вышестоящих органов.

  1. Управление связи:

- аудит – горизонтальная

- ревизия – вертикальная

  1. Принцип оплаты услуг:

- аудит – платит клиент

- ревизия – платит вышестоящее звено, государственный орган.

  1. Практические задачи:

- аудит – улучшение финансового положения клиента, помощь и консультация.

- ревизия – сохранение активов и пресечение краж.

  1. Результаты проверки:

- аудит – аудиторское заключение

- ревизия – акт ревизии.

Предпосылки развития аудита или возникновение аудиторов.

  • Возможность необъективной информации со стороны руководства

  • Аудиторы должны обладать специальными знаниями

  • Отсутствие доступа к документам.

  • Зависимость принимаемых решений от качества предоставленной информации



^ 13. Цели и задачи аудита.

Главной целью является: повышение доверия предполагаемых пользователей к отчетности.

Достигается:

- аудиторская организация получает разумную уверенность в том, что отчетность не содержит искажений

- все аудиторские заключения составляются согласно правилам аудиторской деятельности.

Основные принципы аудита:

  1. Принцип профессиональной этики:

- независимость

- честность

- объективность

- профессиональная компетентность и добросовестность

- конфиденциальность

- профессиональное поведение

  1. Внутренние правила аудиторской деятельности

  2. Профессиональное суждение – при планировании аудита

- при оценке существенности и оценке аудиторского риска

- определение характера и временных рамок, объема аудиторских процедур

- при оценке достаточности и надлежащего характера полученных данных

- при оценке суждения руководства компании аудитора

При формировании итоговых выводов

Задачи аудита:

Оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты;

Оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности;

На основе изучения и анализа прошлых фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ориентировании его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и ее конечные результаты;

Предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг, касающихся организации и внедрения бухгалтерского учета, составление отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа.

^ 21. Аудиторские процедуры.

Общие подходы к проведению аудита: понимание деятельности аудируемого лица и его внутренней и внешней среды.

Этапы проведения:

- планирование

- получение аудиторских доказательств

- документирование аудита

- обобщение выводов

- формирование мнения

Аудиторские процедуры:

  1. Принцип оценки риска, включает внутренний аудит

  2. Тест средств контроля для установления эффективности системы внутреннего контроля

  3. Принцип проверки по существу

Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска и наоборот.

Планирование аудита:

  1. Предварительное планирование

  2. Разработка общей стратегии аудита

  3. Составление плана

  4. Внесение изменений в план в ходе аудита

  5. Осуществление руководства и контроля

  6. Документирование действий, связанных с изменением плана и стратегии.

Характер и объем мероприятий зависит от:

- целей и задач аудита

- размера и особенности хозяйственной деятельности аудируемого лица

- опыта работы с аудируемым лицом

- обстоятельств, возникших в ходе проведения аудита

Общей стратегией аудита определяются:

- работники аудиторской организации и прочие эксперты.

- этапы аудита.

Аудиторская стратегия включает:

- объем работы

- временные рамки

- общение с менеджментом

- направления аудита
^ 22. Аудиторское доказательство.

Надежны и релевантные.

Аудиторские доказательства, полученные у внешних источников более надежны. А из внутренних – надежные, если существующие средства контроля функционируют эффективно.

Аудиторские доказательства, полученные от аудируемого лица, надежнее, чем те, которые полечены косвенным путем.

Аудиторские процедуры:

- инспектирование учетных записей и документов

- инспектирование материальных активов (инвентаризация)

- наблюдение

- запрос

- пересчет

- повторное выполнение

- аналитические процедуры.

Предпосылки рассмотрены в отношении однотипных операций, остаткам по счетам, раскрытие информации.

Группы:

  1. Однотипные операции и события, имеющие место в аудируемом периоде:

- возникновение (операции и события фактически имеют место и относятся к деятельности аудируемого лица)

-полнота (все операции и события были отражены в отчете)

- точность

- отношение к соответствующему периоду

- классификация (отражение на правильных счетах бухучета)

  1. Предпосылки, которые отражают остатки по счетам бухучета

- имущественные

- права и обязанности

- полнота

- стоимостная оценка и распределение

  1. Относящиеся к раскрытию информации

- возникновение прав и обязанностей

- полнота

- точность и стоимостная оценка

- классификация и понятность.

^ 19. Аудиторский риск.

Аудиторский риск - это вероятность того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность субъекта может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признания того, что она содержит существенные искажения, когда в действительности таких искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности нет.

Следует различать три компонента аудиторского риска:

- внутрихозяйственный риск;

- риск средств контроля;

- риск необнаружения.

Внутрихозяйственный риск - вероятность того, что данные балансового счета или отдельные хозяйственные операции не соответствуют действительности, так как содержат недостоверную информацию, которая сама по себе или вместе с другой недостоверной информацией по данным других балансовых счетов или хозяйственных операций искажает бухгалтерскую (финансовую) отчетность и статьи бухгалтерского баланса.

Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля.

Тестирование средств контроля может включать в себя проверку:

- наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля;

- наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы);

- соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально ответственными лицами;

- особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности;

- частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью;

- регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности;

- возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер;

- обеспечения сохранности активов и документации субъекта;

- возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.

Между указанными видами риска существует определенная взаимосвязь. Например, при высоком уровне внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудитору необходимо увеличить количество аудиторских процедур с целью снижения до минимума величины риска необнаружения и таким образом получить приемлемый размер общего аудиторского риска.



  1. ^ Взаимосвязь внутреннего управленческого контроля и ревизии

  2. Сущность ревизии.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в реализуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации.

Цель: контроль над соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных и финансовых операций, их обоснованности, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Задачи: проверка деятельности по следующим направлениям:

  • Соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам

  • Обоснованность расчетов сметных назначений

  • Использование денежных средств

  • Использование бюджетных средств по целевому назначению

  • Обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей

  • Соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухучета

  • Обоснованность операций с денежными средствами, ценными бумагами, расчетов и кредитных операций

  • Операции с ОС и НМА

  • Операции, связанные с инвестициями

  • Полнота и своевременность расчетов с бюджетом

  • Расчеты по оплате труда

  • Обоснованность затрат

  • Формирование финансовых результатов и их распределение.

Ревизия – в плановом и неплановом характере. По требованию правоохранительных органов – проверка любого предприятия.

Ревизия – это основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъектов, организаций в процессе которого устанавливаются: законность и достоверность, экономическая целесообразность решаемых хозяйственных операций, а также ведение бухучета в нескольких или во всех направлениях деятельности организации.

Ревизия – это проверка хозяйственно-финансовой деятельности юридических лиц, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей.

Классификация ревизии:

  1. Плановая

  • По степени охвата данных:

- сплошная (все документы и материальные ценности)

-выборочная

  1. Внеплановая

  • По характеру материалов, на основе которых проводится:

- документальная (проверка первичных документов, счетов, чеков и др._

- фактическая (проверка наличия)

Срок проведения не более 30 дней. Результат оформляется актом

Обязанности ревизионной комиссии: ежегодная ревизия по результатам хозяйственно-финансовой деятельности за отчетный период.

9.Контроллинг

Контроллинг можно также определить как систему поддержки управления экономикой предприятия, ориентированную на выполнение оперативных и стратегических целей и достижение заданных результатов, объединяющую информационное обеспечение, планирование, контроль и анализ.

Анализ возникающих отклонений позволяет своевременно выявлять их причины и соответствующим образом реагировать, принимая адекватные управленческие решения.

Оперативный контроллинг изучает главным образом «узкие места» результатов деятельности в краткосрочном периоде. Он вырабатывает план действий на ближайшую перспективу (месяц, год). Задачи оперативного контроллинга включают анализ слабых сторон предприятия, политики учета затрат и определения финансовых результатов, расчет эффективности производства и сбыта методом сумм покрытия.

Стратегический контроллинг ориентирован на выработку философии предприятия, на мониторинг «узких мест» экономического роста вне какого-либо определенного периода времени. Он определяет стратегию предприятия на длительную перспективу (3–5 лет), когда должны решаться следующие задачи: стратегический анализ планируемых на будущее и фактических (уже достигнутых) показателей как сопоставление желаемого и возможного, качественная и количественная формулировка стратегический целей, анализ рисков, определение концепции экономического роста предприятия и т.п.

Основная задача контроллинга – обеспечивать достижение оперативных и стратегических целей предприятия. Поскольку главной стратегической целью коммерческого предприятия является максимизация прибыли и минимизация затрат, основной функциональной задачей контроллинга является управление затратами и финансовыми результатами деятельности предприятия.

Основные принципы контроллинга

  • Непрерывность деятельности предприятия -

  • Открытость - Ориентация на будущее

  • Ориентация на результаты

  • Оценка результатов деятельности структурных подразделений

  • Преемственность и многократное использование экономической информации

  • Бюджетное управление

  • Внутренняя отчетность

Функции контроллинга

  • Управленческая - Координация управленческой деятельности

  • Планирования - Постановка целей, определение параметров

  • Контрольная - Учет, анализ и регулирование

  • Информационная - Подготовка и обработка информации для принятия управленческих решений

  • Консультационная - Консультационная поддержка процесса принятия управленческих решений
1   2   3

Похожие:

Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и icon1. Аудит, аудиторская деятельность. Аудиторские услуги
Закон №307-фз). Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) –деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconГлоссарий Аудит
Аудит независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconПрограмма для подготовки государственного квалификационного экзамена...
Задачи бухгалтерского учета в системе управления организацией. Принципы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и icon1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной...
Учебное пособие предназначено для самостоятельного изучения теоретического материала по курсу "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации
Настоящее Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (далее Положение) разработано...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconТематический план по курсу “бухгалтерского учета” 5 Распределение...
Приложение положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и icon1 Основы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
Основные принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в банках
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconЗадачи и принципы организации бухгалтерского учета
Систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан регулирует орган
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconЗакон «Об аудиторской деятельности»
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка...
Аудиторская деятельность (аудит) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и iconФедеральный закон об аудиторской деятельности
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница