Тема Поимущественные налоги


НазваниеТема Поимущественные налоги
Дата публикации16.05.2013
Размер74.1 Kb.
ТипЗадача
userdocs.ru > Бухгалтерия > Задача
Домашнее задание 5

Костанян Ани, 401 группа
Тема 5. Поимущественные налоги.
Задача 1.
Организация «Восток» создана в 15 февраля 2012 г. Стоимость имущества организации составляет:




01.03.12

01.04.12

01.05.12

01.06.12

01.07.12

Основные средства (остаточная стоимость)

0


280

300

310

310

В том числе здравпункт

0

30

30

30

30

В том числе оборудование на территории Республики Казахстан

0

60

59

58

57

Нематериальные активы

40

43

35

38

38

Материалы

330

1320

1560

1250

1100

Незавершенное производство

0

550

450

300

340

Готовая продукция

0

2300

4500

5000

4700


В Казахстане по итогам полугодия был уплачен налог в сумме 0,7 тыс. руб.
Решение:
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 объектом налогообложения являются основные средства.


  1. Расчет авансового платежа за первый квартал

НБ=(0+280)/4=70

Сумма налога=70*(0,022/4)=0,385


  1. Расчет авансового платежа за первое полугодие

НБ=(0+280+300+310+310)/7=171,43

Сумма налога=171,43*(0,022/4)=0,942
Избежание двойного налогообложения:

  • Сумма налога, уплаченного в России=0,942

  • Сумма налога, уплаченного в Казахстане=0,7

  • Сумма налога, уплаченного по ОС в Казахстане в соответствии и российским законодательством=(0+60+59+58+57)/7*(0,022/4)=0,184

  • Итого сумма налога, подлежащая уплате в России=0,942-0,184*=0,758


*вычету подлежит величина, являющаяся наименьшей из суммы налога, фактически уплаченного зарубежом, и суммы налога, которую нажно было бы заплатить в России с имущества зарубежом
^ Ответ: первый квартал – 0,385 (тыс.руб)

первое полугодие – 0,758 (тыс.руб)

Задача 2.
По состоянию на 1 января организация имеет имущество стоимостью 61750800 руб., в том числе:

- здания и сооружения (остаточная стоимость) 35710000 руб.;

- оборудование (остаточная стоимость) – 19742000 руб.,

-оборудование на складе (предназначено для последующего монтажа) – 400000 руб.,

- транспортные средства (остаточная стоимость) – 375800 руб.,

- сырье и материалы – 3201000 руб.,

- покупные полуфабрикаты – 420000 руб.,

- оборудование, переданное по договору аренды - 150000 руб.,

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 170500 руб. Ежемесячная сумма налоговой амортизации составляет 142500 тыс.
Решение:


  1. Определим стоимость ОС на 01.01.


ОС=35710000+19742000+375800=55827800
В составе ОС не учитывается:

  • оборудование на складе, т.к. оно еще не введено в действие и не поставлено на учет;

  • сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, т.к. они относятся к оборотным активам;

  • оборудование, переданное по договору аренды, т.к. оно представляет собой доходные вложения в материальные ценности




  1. Определим остаточную стоимость ОС на 1 число каждого месяца




В целях налогообложения используется сумма бухгалтерской амортизации (в соответствии со статьей 375).


  1. Рассчитаем сумму налога за первый квартал


НБ=(55827800+55657300+55486800+55316300)/4=55572050

Сумма налога=55572050*(0,022/4)=305646


  1. Рассчитаем сумму налога за первое полугодие


НБ=(55827800+55657300+55486800+55316300+55145800+54975300+54804800)/7=

=55316300

Сумма налога=55316300*(0,022/4)=304239


  1. Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев


НБ=(55827800+55657300+55486800+55316300+55145800+54975300+54804800+54634300+54463800+54293300)/10=55060550

Сумма налога=55060550*(0,022/4)=302833


  1. Рассчитаем налог по итогам налогового периода


Сумма налога=712462400/13*0,022-305646-304239-302833=292987
^ Ответ: первый квартал – 305646 руб.

первое полугодие – 304239 руб.

9 месяцев – 302833 руб.

итоговый платеж – 292987 руб.


Задача 3.
По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток» была 35250 тыс. руб., в том числе культурно-оздоровительный комплекс – 2900 тыс.руб. Ежемесячно начисляется амортизация (износ) в сумме 65 тыс.руб., в том числе по культурно-оздоровительному комплексу – 9,2 тыс.руб. 1 июня этого же года общество приобрело и ввело в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 250 тыс.руб. со сроком полезного использования 8 лет. Бухгалтерская и налоговая амортизация по ним начисляются линейным методом. Организация использовала право на амортизационную премию в размере 10%.

Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, создано 10 августа того же года. Этому подразделению переданы приобретенные ранее (в июне) транспортные средства. 1 ноября в обособленном подразделении введены в действие основные фонды стоимостью 17200 тыс.руб., бухгалтерская амортизация начисляется ежемесячно в сумме 92 тыс.руб. , налоговая амортизация - 107 тыс. Руб. При вводе в действие этого оборудования была использована налоговая льгота в виде амортизационной премии (в размере 20%). Место нахождения обособленного подразделения – другой субъект федерации, где ставка налога установлена в размере 2%. По месту нахождения ОАО в субъекте федерации ставка налога составляет 2,2%.

Решение:


  1. Рассчитаем остаточную стоимость ОС, принадлежащих ОАО «Восток» и обособленному подразделению



В целях налогообложения используется бухгалтерская амортизация.
Рассчитаем ежемесячную величину амортизации транспортных средств:

(250000*(1/8))/12=2604 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 382, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, и в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации.


  1. Рассчитаем сумму налога, уплачиваемого ОАО «Восток», за первый квартал:


НБ=(35250000+35185000+35055000+34990000)/4=35120000

Сумма налога=35120000*(0,022/4)=193160


  1. Рассчитаем сумму налога, уплачиваемого ОАО «Восток», за первое полугодие:


НБ=(35250000+35185000+35055000+34990000+34925000+35175000+35107396)/7=

=35098199

Сумма налога=35098199*(0,022/4)=193040


  1. Рассчитаем сумму налога, уплачиваемого ОАО «Восток», за 9 месяцев:


НБ=(35250000+35185000+35055000+34990000+34925000+35175000+35107396+35039792+34730000+34665000)/10=35012219

Сумма налога=35012219*(0,022/4)=192567


  1. Рассчитаем сумму итогового платежа, уплачиваемого ОАО «Восток»:


Сумма налога=34470000/13*0,022-193160-193040-192567=188153


  1. Рассчитаем сумму налога, уплачиваемого обособленным подразделением, за 9 месяцев (в соответствии со статьей 384):


НБ=((0+242188+239584)/10)*(1/4)=12044

Сумма налога=12044*0,02=240


  1. Рассчитаем итоговую сумму платежа за налоговый период, уплачиваемого обособленным подразделением:


Сумма налога=52508900/13*0,02-240=80542
Ответ:




^ ОАО «Восток»

Обособленное подразделение

1-ый квартал

193160

0

1-ое полугодие

193040

0

9 месяцев

192567

240

год

188153

80542



Задача 5.
Квартира инвентаризационной стоимостью 1170 тыс.руб. находится в общей совместной собственности мужа и жены. Муж является пенсионером в соответствии с законодательством РФ. В собственности жены находится также дача общей площадью 90 м2 и стоимостью 270 тыс.руб., расположенная на территории другого муниципального образования.
Решение:
В соотвествии с ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», муж, как пенсионер по законодательству РФ, освобождается от уплаты налога на имущество.
Так как имеет место общая совместная собственность, то доли собственников принимаем равными.
Налог на квартиру, который должна уплатить жена=1170/2*0,02=11,7 тыс. руб
Налог на дачу, который должна уплатить жена=270*0,001=0,27 тыс. руб
Итого налога на имущество, подлежащий уплате=11,7+0,27=11,97 тыс. руб.
^ Ответ: 11,97 тыс. руб.

Задача 5.
Строительная организация имеет на балансе следующие автомобили:

Марка

Мощность двигателя

Количество, шт.

МАЗ 5335

180

3

КРАЗ 255

240

5

ГАЗ 6611

120

4

ЗИЛ 133

210

7

КамАЗ 5320

210

3

В июне организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с.

Решение:
В соответстсвии со ставками, указанными в пункте 1 статьи 361, сумма налога равна

180*3*5+240*5*7,5+120*4*3,5+210*7*7,5+210*3*7,5+105*(7/12)*3,5=29344 руб.
Расчет по приобретенному в июне автомобилю произведен в соответствии с пунктом 3 статьи 362.
Ответ: 29344 руб.

Задача 6.
На физическое лицо зарегистрировано два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л.с. и 120 л.с.

В июне 2012 г. первый из них был передан по доверенности другому физическому лицу.
Решение:
В соответствии со статьей 357 физическое лицо остается налогоплательщиком легкового автомобиля, переданного по доверенности другому физическому лицу.
Сумма налога=105*3,5+120*3,5=787,5 руб.
Ответ: 787,5 руб.

Похожие:

Тема Поимущественные налоги iconПо методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные
Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических...
Тема Поимущественные налоги iconДоклад по дисциплине «Основы экономики» на тему: «Налоги. Функции налогов.»
Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с...
Тема Поимущественные налоги iconНалоги в экономической системе общества
Артемьева Ольга Анатольевна, ст преп., Д-222, 57-43-25 «Налоги и налогообложение» Андрей
Тема Поимущественные налоги icon«Налоги это деньги, взимаемые властью с части общества в интересах целого»
Я полностью согласна с позицией автора, т к налоги регулируют экономику и, составляя значительную часть доходов госбюджета, расходуются...
Тема Поимущественные налоги icon«Налоги с юридических лиц»
Вопросы к зачету по дисциплине «Налоги с юридических лиц» для студентов группы «Финансы» очной, заочной, ускоренной форм обучения...
Тема Поимущественные налоги icon4. Основные и факультативные элементы налога
Понятие фед налогов, их роль. Федеральные налоги – налоги, установленные нк и обязательные к уплате на всей территории РФ. Доля в...
Тема Поимущественные налоги icon«Налоги— это деньги, взимаемые властью с части общества в интересах целого»
Я полностью согласна с позицией автора, так как налоги регулируют экономику и, составляя значительную часть доходов госбюджета, расходуются...
Тема Поимущественные налоги iconНалоги
В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый...
Тема Поимущественные налоги iconТема Налоги и налоговая система
Сущность налога заключается в изъятии государством в свою пользу определённой части ввп (в стоимостном выражении) в виде обязательного...
Тема Поимущественные налоги iconПрограмма обучения по дисциплине (Syllabus) для студентов Наименование...
«Финансы» Нурумовым А. А. на основании Государственного общеобязательного стандарта образования специальности (шифр специальности)...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница