Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва


Скачать 242.3 Kb.
НазваниеНалоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва
страница1/3
Дата публикации24.04.2013
Размер242.3 Kb.
ТипДоклад
userdocs.ru > Экономика > Доклад
  1   2   3
Надежда Юрьевна

Налоговое планирование (НП)

03.09

Форум октябрь

2 теста – ноябрь декабрь

2 кр ноябрь декабрь

2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат.

  1. Барулин С.В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва

  2. Бондарчук Н.В. и соавторы «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Изд дом «информбюро» 2008

  3. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. В гаранте есть 2008 года, в печати – 2006

  4. Вылкова Е.С. налоговое планирование 2011 г. И есть еще 2004

  5. Гусева Т.А. налоговое планирование в предпринимательской деятельности М: Волтерс Клувер 2006

  6. Дуканич Л.В. налоги и налоговый менеджмент в России (тут на макро уровне).

  7. Погорлецкий А.И. принципы международного налогообложения и международного налогового планирования 2005 г. – можно и другие его книги.

  8. Порхачева Самые опасные налоговые схемы. М: эксмо 2008

  9. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. 2004

  10. Виткина Ю. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? 2007

  11. Журналы: Налоговый вестник, финансы, налоговые споры

  12. Есть учебник МЭСИ налоговое планирование.

К декабрю «оптимизация налоговой нагрузки» выполнить кр. Часть 1 в бумажном виде в середине ноября. В электронном виде надо будет в кампус в декабре. Данные формируем сами – то есть придумать или использовать то, что есть в организации.

1 часть «оптимизация налоговой нагрузки»

  1. Характеристика организации. Чем занимается, место регистрации, экономические показатели, можно чет из УПО и орг-прав форму. То есть необходимо отразить особенности, которые могут повлиять на налогообложение.

  2. Налоговое поле организации. Считать для 1 квартала 2013 года.

  3. Расчет коэффициента налоговой нагрузки

  4. Налоговый календарь организации

2 часть «оптимизация налоговых платежей»

  1. Применение специальных налоговых режимов (УСН ЕНВД ЕСХН) и + 2 метода на свой выбор.

Задача

Данные за 2 кв 2012 года считаем.

Торговая организация, общая система н-облож, зарегистрированная в Москве.

Выручка от реализации (без НДС): 5 000 000 рублей.

Численность сотрудников: 6 человек

Средняя з\п: 25 000 рублей. (расписать подробнее должности и наличие детей, и год рождения)

Стоимость имущества: 900 000

Ам за месяц: 50 000

Прочие затраты: 700 000

^ Построение налогового поля организации (НПО) на 2 квартал 2012 года.

налоги

Налоговая база

Налоговая Ставка

Срок уплаты

Адрес и пропорции зачисления

Льготы

Примечание

НнПР

Прибыль(Д-Р)

20 %

 Авансы каждый месяц 


 2 % федеральный бюджет, 18  в бюджеты субъектов Российской Федерации.




Фрагмет из упо по итогам пр лет или за отчетный период

Налог на имущ. Орг-ции

Средняя стоимость имущества

2,2% в мск

Аванс. Платеж не позднее 30 дней после окончания отч.п.

Региональный

100% в бюдж. Москвы

-

ОС по остат стоимости

НДС

Стоимость реализованных товаров

18%

Каждый месяц. Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральный Бюджет 100%

-

-

Страховые взносы

Выплаты работникам з/п

30%

Ежемесячно не позднее 15 числа




-

-

НДФЛ

з/п

13%

Ежемесячно не позднее 15 числа

100 % москва

-

Орг-нал агент

Нарушение налогового законодательства и ответственность- тема для доклада.

Раздел 2.

Коэф = сумма налогов которую уплачивает организация (включая НДС) / чистая ВР без НДС

1 вариант без учета страховых взносов, 2 вариант – включая их.

НДС = 5 000 000 *100/18 = 900 000

Страх взносы = 25 000 * 6 * 32 * 3 месяца (квартал) = 135 000

Нал на имущ = (900 000 + (900 000 – 50 000) + (900 000 – 50 000– 50 000)+ 750 000) / (3+1) * 2,2 % (это на год) поэтому для авансового платежа нужно еще умножить на ¼) = 4537,50

НДФЛ = 25 000 * 6* 0,13*3 месяца = 58 500

НнПР =( 5 000 000 – 4537,50 – 135 000 – 25000*6*3 – 700 000 – 50 000*3 ) *20 %= 712 092,50

Расчет коэффициента налоговой нагрузки:

1 вариант: 900 000 + 4537,50 + 712 092,50 / 5 000 000 = 0,32

2 вариант: 900 000 + 4537,50 + 135 000 + 712 092,50 / 5 000 000 = 0,35

Если этот коэф больше 30%, то необходима оптимизация.

^ Структура налоговых платежей организации

налог

Сумма налога в руб

Удельный вес в % к итогу

НДС

900 000

51,38

Страх взносы

135 000

7,7

Нал на имущ

4 537,50

0,26

НнПР

712 092,50

40,65

итого

1 751 630

-

^ Налоговый календарь за 2 квартал

То есть, учитываем только то, что будет во 2 квартале.

дата

Наименование налога

Сумма платежа в рублях

28.04

Ежемесячный авансовый платеж по НнПР за апр

237 364,17

15.05

НДФЛ

19 500

15.05

Страховые взносы

45 000

28.05

Ежемесячный авансовый платеж по НнПРза май

237 364,17

15.06

НДФЛ

19 500

15.06

Страховые взносы

45 000

28.06

Ежемесячный авансовый платеж по НнПР июнь

237 364,17

15.07

НДФЛ

19 500

15.07

Страховые взносы

45 000

20.07

НДС за апрель

300 000

30.07

Н на имущество за 2 квартал

4537,50

20.08

НДС за май

300 000

20.09

НДС за июнь

300 000

06.09.2012

Общие положения уменьшения налогов

Ум налогов- объективное социально-экономическое явление, которое заключается в целенаправленных действиях н-пл-ка по избежанию или сокращению выплат налоговых платежей в бюджет, что, в свою очередь, вызывает ответную реакцию государства.

Уменьшение налогов:

  • Явление объективное (то есть оно будет всегда существовать, пока налоги будут являться основным источником доходов бюджета)

  • Явление, имеющее двойственный характер

  • Наличие целенаправленных действий налогоплательщика по снижению налоговых платежей.

Обусловлено уменьшение налогов основной их функцией – фискальной, а также, экономико-правовым содержанием налога. То есть это публичное изъятие, а не грабеж 

Возможность уменьшения налогов определена:

  • Право частной собственности охраняется законом (ст.35 Конституции РФ)

  • Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (ст.45 Конституции)

  • Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону…и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. (ГК РФ)

Возможность уменьшения налогов обусловлена:

  • Осуществление хоз деятельности в различных правовых формах

  • Право выбора налогоплательщиками режима налогообложения для своего предприятия

  • Возможность выбора различных методов учета хозяйственных операций для целей налогообложения.

Причины уменьшения налогов:

  • Морально-психологические (нравственные)

Порождаются существом и характером налоговых законов:

  1. налоговые законы не являются общими, так как существуют льготы для отельных категорий налогоплательщиков (чувство несправедливости, нарушение равенства налогоплательщиков)

  2. налоговые законы нестабильны – это существенно снижает их авторитет у налогоплательщиков

  3. налоговые законы не являются беспристрастными – налогоплательщики зачастую ставят под вопрос объективность налоговых законов и считают, что государство устанавливает налоги только в своих интересах.

Также порождаются налоговой системой в целом: в случае чрезмерно высокого налогового бремени у налогоплательщика возникает чувство, что он «работает на государство», чувство подавления его государством.

«основной причиной налоговой преступности является нравственно - психологическое состояние налогоплательщиков, характеризующееся негативным отношением к налоговой системе, низким уровнем правовой культуры, а также корыстной мотивацией.». Кучеров И.И.

  • Политические

Возникают в том случае, когда государство:

  1. Неэффективно использует собранные налоги для реализации социально-экономических программ

  2. Устанавливает разный уровень налогообложения для различных отраслей.



  • Экономические

Подразделяют на 2 группы:

1 Группа. Причины, порожденные общеэкономической конъюнктурой (макроуровень), проявляются:

1 В периоды экономических кризисов – многие налогоплательщики уходят в теневой сектор

  1. В периоды оживления экономики – расширение международных связей (оффшорный бизнес, укрывание доходов за рубежом)

Причины, порожденные общеэкономической конъюнктурой:

На макроуровне проявляется «эффект Лаффера»: при увеличении налоговых ставок налоговые поступления в бюджет растут лишь до определенного предела, после чего этот рост замедляется и начинается падение доходов бюджета в результате сокращения сбережений и инвестиций, а также образования теневого сектора.

Лаффер установил, что максимум налоговых доходов бюджет получает при ставке 30%, а ее увеличение свыше 40-50% приводит ко всеобщему стремлению избежать налогообложения.

2 Группа. Причины, зависящие от финансового состояния налогоплательщика (Микроуровень).

От устойчивости и стабильности фин состояния налогоплательщика во многом зависит его модель поведения в отношении уплаты налогов. Например, при угрозе банкротства налогоплательщик способен пойти даже на незаконные способы уменьшения налогов.

  • технико-юридические (правовые)

Кроются в сложности налоговой системы, которая препятствует эффективности налогового контроля и создает возможности предприятию избежать уплаты налогов.

Также обусловлены особенностями налогового законодательства:

  1. наличием льгот

  2. наличием разных ставок налогообложения

  3. нечеткостью и расплывчатостью формулировок

  4. наличием пробелов

  5. наличием противоречий.

Виды уменьшения налогов

Модели поведения налогоплательщика:

  1. уклонение от уплаты налогов – налоговое преступление. Представляет собой незаконный путь снижения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета дохода и имущества от налоговых органов, а также искажение бухгалтерской и налоговой отчетности.

  2. обход налогов (уход от налогов) – представляет собой сознательные действия налогоплательщиков по использованию в своих интересах имеющихся недостатков и пробелов в налоговой системе, не преследуется как налоговое преступление и основано на общепризнанном праве всякого налогоплательщика так вести свои дела, чтобы создавать для себя минимальные обязательства по уплате налогов.

  3. налоговое планирование – основано на законном снижении налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетом за счет использования налоговых льгот и применения методов стратегического планирования фин хоз деятельности налогоплательщика.

  4. стандартный метод уплаты налогов

Уголовная ответственность возникает за:

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физ лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном или в особо крупном размере.

У юр лица крупным уклонением признается сумма налогов и сборов, которая за 3 фин года подряд составляет более 2 млн рублей при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 6 млн рублей.

В особо крупном размере признается если за 3 фин года подряд неуплаченная сумма составляет 10 млн рублей при условии что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих к уплате налогов и сборов

Доля = неуплаченный налог/налог к уплате. – это больше 10%.

Для физ лица крупным размером признаются сумма налогов и сборов за 3 фин года подряд при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате налогов.

Особо крупный размер для физ лица это за 3 фин года неуплаченная сумма налогов и сборов составляет более 3млн рублей при условии что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате, либо превышает 9 млн.

^ Основы налогового планирования

Налоговое планирование для организаций является составной частью стратегического планирования предпринимательской деятельности, бюджетирования, формирования и обоснования бизнес-плана.

Главная задача налогового планирования –минимизация (оптимизация) налоговых платежей.

Налоговое планирование – целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет. (уч. Черника)

НП- комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей в соответствии с номами гражданского, трудового и налогового законодательства (Митюкова)

Самое точное определение:

НП- совокупность экономических отношений, проявляющихся в осуществлении управленческих действий по определению желаемого будущего фин и нал состояния организации и наилучших способов его достижения на основе анализа текущего финансового и налогового состояния организации (Подкопаев)

Налоговое планирование позволяет:

  • определить сумму налогов и сроки, в которые ее должен уплатить налогоплательщик

  • определить возможность минимизации налоговых платежей

  • определить способ выявления и минимизации налоговых платежей.

^ Основное содержание налогового планирования

Заключается в планировании налоговых обязательств путем регулирующего воздействия на элементы налогов.

С налоговым планированием связаны способы выбора оптимального сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

17.09.12 семинар

  1   2   3

Похожие:

Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconНалоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь...
Бондарчук Н. В. и соавторы «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Изд дом «информбюро» 2008
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconНалоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь...
Бондарчук Н. В. и соавторы «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Изд дом «информбюро» 2008
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconНалоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь...
Бондарчук Н. В. и соавторы «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Изд дом «информбюро» 2008
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconНоябрь, декабрь 2 0 1 2 Дата
Адрес: ул. Большая Никитская, 19 (угол Большой Никитской (бывшая ул. Герцена) и Малого Кисловского переулка)
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconЗадача n 3
Его заработок: 2000 год: январь-апрель по 2000 руб в мес., май-август по 2680 руб в мес., сентябрь 2760 руб., октябрь 2800 руб.,...
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconПлан учебных мероприятий чоу «учебный центр «ваш советникъ» Ноябрь декабрь 2012 г
Корпоративные тренинги и семинары (по любой теме с учетом специфики Вашей компании)
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconРегламент П
Сроки проведения ноябрь-декабрь 2012г. Регулярность – 1 матч в неделю. Игровые дни – среда или четверг. Более точные даты определяются...
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconНачало военной карьеры Лавр Георгиевич Корнилов родился
В июле — августе1917 верховный главнокомандующий. В конце августа (сентября) поднял мятеж (Корнилова мятеж). Один из организаторов...
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconПлан Государственное право Директории унр. 2
Тема 25. «Вторая» Украинская Народная Республика (ноябрь 1918 г ноябрь 1920 г.)
Налоговое планирование (НП) 03. 09 Форум октябрь 2 теста ноябрь декабрь 2 кр ноябрь декабрь 2 доклада минут на 15 с презентацией, посещать всё и отвечать у доски- автомат. Барулин С. В. «налоговый менеджмент» 2008 г Москва iconВсеволод Псковский Дни памяти :  Февраль 11 / 24,  Апрель 22 / Май...
Мстислав-Феодор Великий (+ 15 / 28 апреля 1132). В 1117 году, когда великий князь Владимир Мономах дал в удел Мстиславу Белгород...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница