Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели


Скачать 65.53 Kb.
НазваниеЗадача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели
Дата публикации20.07.2013
Размер65.53 Kb.
ТипЗадача
userdocs.ru > Экономика > Задача
ЗАДАЧА

Предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

■ организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС),

из них:

  • по товарообменным операциям — 250 000 руб.,

  • реализация на безвозмездной основе — 120 000 руб.,

  • передано для собственных нужд — 80 000 руб.;

  • выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб. (в том числе НДС);

  • расходы на приобретение покупных товаров — 880 000 руб. (в том числе НДС);

  • приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1510 000 руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено 85%;

■ реализован объект основных средств:

  • первоначальная стоимость — 150 000 руб.,

  • амортизация — 40 000 руб.,

  • дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами,— 15 000 руб.,

  • договорная цена реализации — 145 000 руб.;

  • доходы от долевого участия в других организациях — 130 000 руб.;

  • положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

  • реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

  • получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.;

  • получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 000 руб.;

  • списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 120 000 руб.;

  • от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.;

  • расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям,— 25 000 руб.;

  • списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 80 000 руб.;

  • получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;

  • расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой,— 32 000 руб.

^ Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Заполнить фрагменты декларацию по НДС.

Заполняются те листы декларации по которым есть данные.

Первый лист декларации заполняется от имени налогоплательщика за 3 квартал 2011 года. Данные по налогоплательщику выбираются произвольно, при этом целесообразно вставить реальные реквизиты (ИНН, КПП, ОКВЭД и др.) по конкретному предприятию (реквизиты можно взять в интернете). Студент проставляет свою фамилию имя, отчество и подпись

Декларация заполняется от руки.

Бланк декларации и порядок ее заполнения содержатся в файлах:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (К ПРИКАЗУ МИНФИНА РФ ОТ 15.10.2009 № 104Н).xls

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 января 2008 г. N ММ-3-13_2.doc
Решение

При решении задач по данной теме необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).

1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ).

1.1. Исходя из условия задачи объектом налогообложения признается реализация товаров как собственного производства, так и покупных, реализация объекта основных средств, права требования, полученная сумма штрафа от поставщиков, сумма авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, доходы от сдачи в аренду имущества, кредиторская задолженность. В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не являются объектом налогообложения доходы от долевого участия в других организациях, положительная курсовая разница и имущество, полученное в форме залога, так как эти операции не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Сумма дебиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, не признается объектом налогообложения, так как выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке и, следовательно, обороты по этой операции были учтены для исчисления НДС в момент ее совершения. Рассчитаем налоговую базу по отдельным объектам налогообложения:

  • реализация продукции собственного производства — 2 570 000 руб.;

  • реализация покупных товаров — 950 000 руб.;

  • реализация объекта основных средств — 145 000 руб. (ст. 154 НК РФ; примем, что объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации — 145 000 руб.);

  • реализация права требования — 10 000 руб. (в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования, т.е. 190 000 руб. - 180 000 руб. = 10 000 руб.);

  • полученная сумма штрафа от поставщиков — 25 000 руб.;

  • доходы от сдачи имущества в аренду — 40 000 руб.;

  • сумма кредиторской задолженности — 80 000 руб.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, необходимо определить две налоговые базы:

  • по реализации продукции собственного производства - 2 570 000 руб.;

  • по иным операциям — 1 250 000 руб.:

950 000 руб. + 145 000 руб. +10 000 руб. + 25 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб.

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров,— 280 000 руб.;

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 695 990 руб.:

  • 2 570 000 х 18% : 100% = 462 600 (руб.);

  • 1 250 000 х 18% : 118% = 190 678 (руб.);

  • 280 000 х 18% : 118% = 42 712 (руб.).

1.2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении
товаров (работ, услуг).

Исходя из условия задачи сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

  • расходы на приобретение покупных товаров — 880 тыс. руб. (в том числе НДС);

  • приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности (ТМЦ) для производства продукции на сумму 1510 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено — 85%. Налоговые вычеты рассчитываются исходя из оплаченной суммы ТМЦ: 1510 х х85% : 100% - 1283,5 (тыс. руб.);

  • расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям,— 25 тыс. руб.;

  • расходы на жилье и проезд, связанные со служебной командировкой,— 32 тыс. руб. (при наличии подтверждающих документов, счетов-фактур или бланков строгой отчетности).

Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:

(880 000 + 1 283 500 + 25 000 + 32 000) х х18% : 118% = 338 720 руб.

1.3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

695 990 руб. - 338 720 руб. = 357 270 руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 357 270 руб.

2. Заполним фрагменты налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость; декларация заполняется в рублях. Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые необходимо отразить по строкам декларации.

В соответствии с условиями и решением поставленной задачи необходимо заполнить:

■ раздел 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

■ раздел 2.1 «Расчет общей суммы налога».
2.1. Порядок заполнения раздела 2.1:

1) заполняются строки по графе 4 «Налоговая база»:

  • исходя из анализа структуры декларации и данных условия задачи заполним п. 3 «Передача товаров для собственных нужд» — 80 000 руб. Так как объем реализации дан без НДС, данные отражаются по строке 230, соответствующей ставке налога 18%,

  • отражается авансовый платеж в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс. руб. по п. 5 «Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)» и подп. 5.1 «Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего», строки соответственно 260 и 280,

  • заполним п. 1 «Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога — всего:»:

по строке 020 — объем реализации за вычетом передачи товаров для собственных нужд — 2 490 000 руб. (2 570 000 - 80 000),

по строке 050 — иные операции, относящиеся к налогооблагаемым объектам,— 1 250 000 руб. (данные из решения задачи),

  • заполним подп. 1.1 «Реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе» — 120 000 руб. по строке 070, так как объем реализации дан без НДС,

  • заполним подп. 1.5 «Прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070—150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость» по кодам строк 170 и 200,

  • заполним п. 6 строки 300 — 4 100 000 руб.;




  1. рассчитываются и заполняются соответствующие строки декларации по графе 6 «Сумма НДС» как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. Всего исчислено НДС - 695 990 руб.;

  2. заполняются строки по графе 4 «Сумма НДС»:

— по строке 310 отразим сумму НДС, рассчитанную
при решении задачи,— 338 720 руб.;

  • по строке 315 — сумму НДС, рассчитанную по расходам на командировки,- 4881 руб. (32 000 х 18% : 118%);

  • по строке 316 — сумму НДС, рассчитанную по товарам, приобретенным для перепродажи,— 134 237 руб. (880 000 х 18% : 118%);

  • по строке 317 — сумму НДС, рассчитанную по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения,- 199 602 руб. [(1 283 500 + 25 000) х 18% : 118%];

  • по строке 380 — общую сумму НДС, подлежащую вычету,— 338 720 руб.;

4)заполняются строки из подраздела «Расчеты по НДС за налоговый период» по графе 4 «Сумма НДС»: по строкам 390 и 430 отразим сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет,- 357 270 руб. (695 990 - 338 720).

2.2. Заполним раздел 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» по строке 030 — 357 270 руб.

Похожие:

Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconПлан лекций по курсу "1С: Предприятие 8". Управление Торговлей"....
Назначение и основные функциональные возможности прикладного решения "1С: Управление Торговлей 8"
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconЗадача организация занимается производством металлических конструкций....
Организация занимается производством металлических конструкций. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconУправление строительным производством
Система управления – это сочетание аппарата управления и объекта управления. Системы управления строительным производством считаются...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconКоммерческое предложение
Компания «Петербургские Двери» уже более 10 лет занимается производством межкомнатных и общестроительных дверей на заказ с полным...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconНазвание предприятия
Указать какими видами внешнеэкономической деятельности занимается предприятие; Какова структура внешнеторгового, доля внутриторгового...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconКодекса рб определяет предприятие
При употреблении слова "предприятие" в большинстве случаев имеют в виду субъект правоотношений, то есть слово "предприятие" используется...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconГп ч 2 вопросы для подготовки к экзамену
Договор розничной купли-продажи: понятие, особенности правового регулирования, виды договора. Защита прав потребителя по договору...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconВопрос Дайте определение розничной и оптовой торговли. Перечислите...
Вопрос Дайте определение розничной и оптовой торговли. Перечислите основные функции торговли. Рассмотрите задачи розничной и оптовой...
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели icon1. Цель и задачи деятельности предприятия в рыночных условиях
Понятие предприятие рассматривается с тех-ой, эк-кой, правовой и социологической точек зрения
Задача предприятие занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели iconТенденции и разновидности развития, управление развитием
Правильный ответ: 1- y тех. У; 2- II тех. У; 3- III тех. У; 4-1 Тех. У; 5- iy тех. У
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница