1 законность


Название1 законность
страница8/13
Дата публикации11.07.2013
Размер1.33 Mb.
ТипЗакон
userdocs.ru > Финансы > Закон
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

 принцип законности;

 налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;

 не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, её территориальной целостности и т.д.;

 допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров, в соответствии с таможенным законодательством.

Вопрос 38. Правовые принципы, цементирующие налоговую систему и делающие её управляемой и предсказуемой, не должны противоречить объективным законам экономики. Принципами должны учитываться экономические механизмы и прикладное поведение человека как объективные закономерности налогообложения.

В настоящее время в литературе принято выделять следующие принципы эффективного налогообложения:

• экономическая обусловленность – налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики;

• простота налогообложения – налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов – относительно дешёвой;

• гибкость – налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство;

• определённость – плательщики должны знать: сколько, каких, когда и на каких условиях они будут платить налогов в течение определённого периода времени в будущем;

• справедливость (= равенство) – налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам.

Вопрос 39. Налоговое право Республики Беларусь – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих определённые общественные отношения по поводу установления, введения, исчисления и взимания налогов, сборов (пошлин).

В настоящее время существует большое количество мнений юристов-финансистов о месте налогового права в системе права. До недавнего времени подавляющее большинство авторов считали налоговое право одним из институтов финансового права. Однако с развитием рыночных отношений налоговое право, вместе с бюджетным, стало основой существования финансового права.

Таким образом, развитие и совершенствование норм налогового права привели его к выделению в подотрасль финансового права с присущими ему институтами (+ кодификация налогового права с выделением Общей и Особенной частей).

Вопрос 40. Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные (финансовые) отношения, возникающие по поводу установления, введения, порядка исчисления и взимания налогов, сборов (пошлин).

Особенности налоговых правоотношений:

 возникают и развиваются в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

 одной из сторон всегда является государство, уполномоченный государством орган или муниципальное образование, что придаёт этим правоотношениям властный характер;

 характеризуются публичным характером;

 являются имущественными, т.е., в конечном счёте, всегда возникают по поводу денежных средств.

Вопрос 41. Субъекты (участники) налоговых правоотношений – это юридические и физические лица, способные быть участниками в налоговых правоотношениях и выступающие как носители прав и обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Субъектами налоговых правоотношений являются:

1. налогоплательщики (ст. 13 Налогового кодекса);

2. налоговые органы, таможенные органы и органы финансовых расследований.

Объекты налоговых правоотношений – это то, на что направлены права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. В соответствии со ст. 28 Налогового кодекса, объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства, например, имущество, прибыль или доход.

Юридическое содержание налоговых правоотношений – это права и обязанности участников (субъектов).

Вопрос 42. Плательщики налогов, сборов (пошлин) – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются:

1. юридические лица Республики Беларусь;

2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

4. хозяйственные группы.

Под физическими лицами понимаются:

1. граждане Республики Беларусь;

2. граждане либо подданные иностранного государства;

3. лица без гражданства (подданства).

Иные участники отношений:

1. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции (налоговые органы);

2. Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (таможенные органы);

3. республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, приём и взимание налогов, сборов (пошлин);

4. Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (финансовые органы).

Вопрос 43. Налоговые агенты – это юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое, в силу налогового законодательства, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено налоговым законодательством, а также определённый перечень обязанностей (ч. 3 ст. 23 Налогового кодекса).

Вопрос 44. Плательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через своего законного или уполномоченного представителя.

Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в порядке, установленном законодательством (ст. 24 – 27 Налогового кодекса).

Вопрос 45. Взаимозависимые лица – это физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 20 Налогового кодекса).

Вопрос 46. Налоговое обязательство – это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определённый налог, сбор (пошлину) (ст. 36 Налогового кодекса).

Вопрос 47. Исполнение налогового обязательства – это уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить таможенные платежи, патентные пошлины за плательщика (ст. 37 Налогового кодекса).

Вопрос 48. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации за счёт денежных средств этой организации, в том числе от реализации её имущества.

Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении её деятельности исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются участниками солидарно.

Налоговое обязательство ИП при прекращении его деятельности исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются ИП до прекращения им своей деятельности за счёт принадлежащих ему денежных средств и иного имущества, за исключением случаев, установленных законодательными актами.

2. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации.

Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником этой организации, независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней реорганизованной организацией, не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения – со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации.
3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства.

При отсутствии наследника или при отказе наследника от принятия наследства, а также в случае, когда величина налогового обязательства умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица признается безнадежным долгом и списывается.

Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.

Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица таковым за счет имущества этого физического лица.

4. Принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.

Вопрос 51. Принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней. В случае образования у плательщика задолженности по уплате налогов, погашение образовавшейся задолженности производится путем ее взыскания налоговыми и таможенными органами. Взыскание задолженности является мерой принудительного исполнения налогового обязательства.
Вопрос 52. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика в банках или наложение ареста на имущество плательщика.

Вопрос 53. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) – организации.

Вопрос 54. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

Вопрос 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика, оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком.

Вопрос 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика. До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика.

Вопрос 57. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней. Излишней уплатой суммы налога признано зачисление на счета бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, а у налогового органа возникает обязанность осуществить возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов.

Вопрос 58. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее пяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Вопрос 59. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику, если этот плательщик не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате.
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

Похожие:

1 законность iconЮридическая ответственность и законность

1 законность icon· законность
Таким образом, речь идет о взаимодействии в противоборстве с международным терроризмом
1 законность iconЗаконность создания
...
1 законность iconЗаконность, правопорядок и соблюдение прав человека
Обязательства  перед гражданами России кандидата в Президенты от кпрф и народно-патриотических сил Г. А. Зюганова
1 законность iconЗаконность как основное начало гражданского судопроизводства
Процессуальный порядок рассмотрения заявлений о пересмотре дела по вновь открывшимся и новым обстоятельствам
1 законность icon1 Законность
Уголовное право – как отрасль права это совокупность правовых норм, которые устанавливают преступность деяния, наказуемость, основания...
1 законность iconЗаконность
Политический режим – совокупность используемых стоящими у власти группами или слоями, методом и способом осуществления государственной...
1 законность icon6. Законность
Значение правотворчества состоит в формировании правовых норм, направленных на упорядочение, регулирование общественных отношений...
1 законность iconРабочая программа дисциплины
Для этого рекомендуется следить за текущим законодательством, судебной практикой и теоретическими исследованиями, регулярно изучать...
1 законность icon1. Понятие, предмет, метод и система гражд процес права
Гражд процесс законодательство гарантирует реализацию конст-ного права на суд защиту в общих судах. Точное соблюдение норм гпп обеспечивает...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница