Учебное пособие Днепропетровск


НазваниеУчебное пособие Днепропетровск
страница8/28
Дата публикации05.03.2013
Размер4.3 Mb.
ТипУчебное пособие
userdocs.ru > Финансы > Учебное пособие
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   28
^

Способы взымания налогов



Существуют следующие способы взымания налогов с объекта обложения: у источника, по декларации, по кадастру.

У источника – изъятие налога до получения дохода владельцем, то есть в момент выплаты дохода. Исчисленные налоги удерживаются сборщиком – посредником еще до получения дохода объектом налогообложения. Например - подоходный налог с физических лиц. Этот налог платит предприятие (организация, учреждение) на котором работает плательщик налогов. До выплаты заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет, оставшаяся сумма выплачивается работнику.

По декларации – взимания налога после получения дохода владельцем. Налогоплательщик предъявляет в налоговые органы официальное заявление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах. Этот способ взимания налогов используется для обложения нефиксированных доходов или при множестве их источников.

По кадастру (от слова кадастр – таблица, справочник) – взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения, классифицируемых по внешним признакам, с указанием средней доходности объекта. К внешним признакам относятся: при поземельном налогообложении – размер участка, количество скота, удаленность от транспортных путей и т.п.; при подомовом – характер постройки, количество окон, дверей, печных труб; при промысловом – численность рабочих, количество станков и т.д. Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется от действительной.

В существующей системе налогообложения Украины примером такого налога может служить налог с владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства не зависимо от того используется это транспортное средство или простаивает

Важное значение для полноты взимания налогов имеет регистрация субъектов и объектов обложения. Регистрация производится налоговой службой и включает данные о субъектах и их адресах, основные характеристики объекта (доход, площадь земельного участка и т.д.).

Для формирования банка данных о субъектах хозяйствования - плательщиках налогов и в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины №538 от 14.07.1093г «О Государственном реестре отчетных (статистических) единиц Украины», субъекты, на которые распространяется Закон Украины «О государственной статистике», обязаны были представить до 01.10.1993 г. соответствующему органу статистики регистрационную карту для включения данных о них в Государственный реестр отчетных (статистических) единиц Украины. Использование идентификационного кода из Государственного реестра является обязательным для всех видов первичных отчетных и учетных документов.

В дальнейшем на основании Закона Украины “О Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов и других обязательных платежей” каждому гражданину – плательщику налогов с 01.01.1996г. присваивается идентификационный номер. Таким образом, создается автоматизированный банк данных для обеспечения единого государственного учета физических лиц обязанных уплачивать налоги.



    1. ^ Налоговая система Украины


Государство, для выполнения своих функций, формирует общегосударственные фонды денежных средств. Их источниками могут быть:

  • доходы государства, которые оно получает от производственной и другой деятельности, а также доходы в виде поступлений платежей за ресурсы, которые, согласно действующему законодательству, принадлежат государству;

  • налоги, сборы и обязательные платежи, которые выплачивают юридические и физические лица из своих доходов.

Соотношение между указанными источниками определяется уровнем развития государственной и частной собственности.

Основным методом формирования доходов государства при рыночных отношениях, где преобладают частная и коллективная форма собственности, являются налоги.

Опыт построения налоговых систем в станах рыночной экономики показывает, что оптимальная система налогообложения государства должна соответствовать следующим требованиям:

- налоги должны стимулировать деятельность хозяйствующих субъектов;

- каждый гражданин должен вносить свою “справедливую долю” в государственные доходы в соответствии со своими способностями и силами;

- налоги должны, по возможности, не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;

- налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики, направленной на выполнение задач экономического и социального развития, в целях стабилизации экономического роста;

- административные издержки по управлению налогами должны быть минимальны.

В основе создания налоговой системы лежит научный подход, который предполагает: создание правовой основы, системность, установление изначальной базы этой системы.

Требования системности состоит в том, что налоги должны быть связаны между собой, органично дополнять друг друга, не находиться в противоречии с системой в целом и отдельными ее элементами. Системный подход означает, что должны реализовываться все функции налогов.

Налоговая система должна строится так, чтобы работники и предприниматели были заинтересованы в повышении деловой активности, а государство при этом имело возможность, снизив ставки налогообложения, получить большую часть поступлений в бюджет.

Налоговая система должна включать достаточно широкий круг налогов с различной целевой направленностью, которые бы обеспечивали устойчивую финансовую базу государства, которая необходима для бесперебойного финансирования расходов. Наилучшими для исполнения этой задачи являются непрямые налоги, а также налоги на недвижимость, подоходный налог с населения. Таких налогов в системе доходов бюджета должно быть в среднем до пяти видов. Это необходимо, во-первых, потому, что в каком-либо году может случиться срыв в выполнении плана мобилизации одного из них. Во-вторых, различия в развитии регионов отражается на суммах поступлений. Наличие в системе налогообложения нескольких налогов с ярко выраженной фискальной целенаправленностью не свидетельствует о недостатках системы этой системы, а отражает ее функциональное назначение. Без таких налогов она будет недееспособной. Количество налогов, на которые ложится в большинстве экономическая и стимулирующая функции, тоже должно быть достаточно значительным т.к. невозможно с помощью одного или нескольких налогов влиять на все стороны хозяйственной деятельности предприятий, на все сферы общественно-экономической жизни.

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Формирование обособленной самостоятельной системы налогообложения Украины началось еще в рамках бывшего СССР. В 1991 году был принят Закон «О системе налогообложения», в котором были впервые сформулированы принципы ее построения. С развитием налоговых отношений в Украине претерпевали изменения и в принципах построения и назначении системы налогообложения.

Конституция Украины закрепила положение о том, что система налогообложения устанавливается только законами Украины. В 1997 г. был принят Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» с дальнейшими изменениями и дополнениями.

Согласно Закону налоговая система – совокупность налогов, сборов и платежей установленных законодательной властью и взымаемых исполнительными органами; принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; действий, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система Украины включает три подсистемы (рис.4.5.): подсистема налогообложения юридических лиц, подсистема налогообложения физических лиц, сборы в государственные целевые фонды.

В Законе определены принципы построения системы налогообложения в Украине, которые свойственны экономике рыночного типа. К ним относят:

  • стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;

  • стимулирование производственной деятельности и инвестиционной активности, введение льгот на налогообложение прибыли (дохода) направленного на развитие производства;

  • обязательность – введение норм относительно оплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

  • равнозначность и пропорциональность – взымание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной части от полученной прибыли и обеспечение оплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) – на большие доходы;

  • равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по оплате налогов и сборов (обязательных платежей);

  • социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем установления экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

  • стабильность – обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

  • экономическая обоснованность – установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

  • равномерность уплаты – установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

  • компетенция – принятие и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляется в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховным Советом Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми и городскими советами;



^ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ


Подсистема налогообложения

юридических лиц

Сборы в государственные целевые фонды

Подсистема налогообложения

физических лиц


Прямые налоги

Непрямые налоги

Другие налоги и платежи

Государственная пошлина

Налог на имущество

Налог с владельцев транспортн. средств

Налог на добавлен-

ную стоимость

Плата за землю

Акцизный сбор

Таможенная пошлина

Госуд. пошлина

Плата за спец. использование при родных ресурсов

Плата по возмещ. Расходов на геоло- горазвед. работы

Плата за загряз нение окружаю щей природной среды

Местные налоги и сборы

Рентная плата за добываемую в Украине нефть и природный газ

Пенсион-

ный фонд

Фонд нетру доспособности

Фонд занятости

Фонд охра ны труда

Инновацион-

ный фонд

Фонд развития топливно- энер-

гетического комплекса

Подоходный налог с граждан

Налог на промысел

Налог с владельцев транспортных средств

Плата за землю

На недвижимое имущество

Налог на прибыль предпр-тий

Таможенная пошлина

Местные налоги и сборы

Взносы в Пенси онный фонд
^
Рисунок 4.5. Система налогообложения Украины




Фонд трав- матизма

Фонд Чернобыля




-единый подход – обеспечение единого подхода в разработке налоговых законов с обязательным указанием плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника оплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для получения налоговых льгот;

  • доступность – обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей).

В налоговой системе любого государства предусмотрены налоговые льготы. Налоговая льгота – это освобождение (полное или частичное) от уплаты налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Необходимо знать во-первых – льгота – это освобождение именно от уплаты, а не от налоговой обязанности. Последняя включает несколько составных: налоговый учет, уплату налога, налоговую отчетность. Плательщик может быть освобожден от уплаты налога, но обязанность по учету и отчетности у него остается.

Во-вторых, освобождение возможно в двух объемах: полном, – когда плательщик полностью освобождается от уплаты, и частичном – когда сокращается налоговое давление за счет уменьшения объекта (предмета и т. д.) или отсрочка уплаты налога.

В третьих – освобождение зависит от особенности плательщика. Они могут касаться как непосредственно черт, характеризующих плательщика (инвалид 1 или 2 группы, ветеран Великой Отечественной войны, предприятие с иностранными инвестициями), так и конкретный вид деятельности, которым плательщик занимается (предприятие агропромышленного комплекса и т.д.).

Правовое регулирование налоговых льгот осуществляется на двух уровнях. Первый уровень представлен налоговыми законами, которые закрепляют принципиальные исключения для определенных категорий плательщиков или отраслей. Второй уровень образуют подзаконные акты, согласно которым осуществляются тактические цели по отношению к конкретным субъектам.

Налоговая льгота определяется путем:

  • налогового отчисления, уменьшающего базу налогообложения при начислении налога;

  • уменьшения налоговой обязанности после начислении налога;

  • установления пониженной ставки налогообложения.

В налоговом законодательстве Украины используются следующие виды льгот: отчисление (изъятие), скидка, налоговый кредит.

Отчисление (изъятие) – вид льготы, при которой осуществляется выделение отдельных составных частей из общего объекта налогообложения с целью уменьшения на их величину объекта при начислении и уплате налога. Этот вид льготы характеризируется тем, что происходит уменьшение объекта с целью налогообложения. Подобные уменьшения можно классифицировать по следующим признакам:

  • по видам плательщиков. Полные – предоставляются всем плательщикам. Частичные - предоставляются определенным категориям плательщиков;

  • по срокам. Постоянные - действующие постоянно на протяжении длительного периода времени. Временные - действующие на протяжении определенного, заранее ограниченного периода. Чрезвычайные - те, которые предоставляются в связи с появлением определенных внезапных обстоятельств;

  • по элементам объекта. Имущественные – отчисление определенной части налогооблагаемого имущества. Прибыльные отчисления – применяются к части дохода плательщика. В зависимости от вида деятельности.

Скидка - вид льготы, уменьшающая сумму налога на определенные величины. Скидки бывают лимитированные и нелимитированные. Лимитированные скидки – это скидки размер которых ограничен прямо или опосредованно. Нелимитированные – скидки, при которых налоговая база может быть уменьшена на всю сумму затрат налогоплательщика.

Налоговый кредит – вид льготы налогообложения, при которой освобождение касается общей суммы налогового платежа, начисленной для уплаты. Налоговый кредит находится на своеобразной границе между понятием «кредитование» и «финансирование». Так, если обычный налоговый кредит реализует основные принципы кредитования - срочность, платность, возвратность, целевой характер, то инвестиционный налоговый кредит реализуется на принципах финансирования.

В инвестиционном налоговом кредите заинтересованы как предприятия, так и государство.

Для предприятия инвестиционный налоговый кредит является дешевым источником, формирующим его инвестиционные ресурсы. Он дает возможность сформировать недостающие финансовые ресурсы. Получение и погашение таких кредитов не связано со значительными расходами средств и времени/

Государство заинтересовано в предоставлении инвестиционного налогового кредита, так как он стимулирует развитие инвестиционной деятельности, содействует выходу предприятий из «тени», происходит уменьшение уровня безработицы в государстве, уменьшаются трансфертные платежи из государственного бюджета, в результате увеличивается база налогообложения и как следствие происходит увеличение налоговых поступлений в бюджет.

В украинском налоговом законодательстве отсутствует четкость относительно предоставления льгот. Они предоставляются безсистемно - не только налоговыми законами, а и Указами Президента, Постановлениями Кабинета Министров. Льготы носят преимущественно отраслевой или групповой характер и предоставляются не на конкурсной основе, а часто учитывая критическое положение той или иной отрасли (или группы отраслей) экономики. Не определены критерии предоставления льгот и методы контроля, за целевым использованием средств сэкономленных в результате льготного налогообложения.

Глава 5

Управление финансами



    1. ^ Общие понятия об управлении финансами


Управление как вид деятельности было есть и будет на протяжении всего развития человечества. Мировой опыт говорит о том, что в основе успеха прогресса всегда лежат экономические интересы, дисциплина и порядок, четкая система организации и управления процессами капиталовложения, формирование фондов воспроизводства и потребления. В высокоразвитых странах регулирующий механизм объединяет, как рыночную конъюнктуру, так и регулирующие функции государства через финансово-банковскую, кредитно-денежную, бюджетную, страховую, таможенную, антимонопольную, налоговую деятельности.

Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. Оно основано на знании объективных закономерностей развития общества, хотя на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Эта важная область управленческой деятельности, которая осуществляется через сложившуюся систему финансовых отношений. Экономический строй, или система хозяйствования, определяет круг этих отношений, входящих в сферу управленческих функций непосредственно государства и его органов. Управление финансами направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества. В странах развитой рыночной экономики большая часть финансовых отношений находится вне управления государством, так как основная часть финансовых ресурсов формируется и используется их собственниками по своему усмотрению.


Цель управления финансами – финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.

Финансы можно рассматривать как объект и как субъект управления. С одной стороны финансы - объект управления, где финансы выступают как объективная экономическая категория, которая нуждается в том, чтобы финансами управляли через познание возможностей и свойств этой категории. Отсюда следует, что без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно развивать экономику. И конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах.

Объектом управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, которыми пронизана финансовая система. Основные объекты управления – это финансы предприятий, организаций и учреждений, финансы домохозяйств, общегосударственные финансы.

С другой стороны финансы можно рассматривать как субъект управления, И в этом понимании мы имеем дело с финансами как инструментом управления экономикой. Субъекты управления финансами – совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами.

Ведущим субъектом управления финансами выступает государство в лице законодательных и исполнительных органов. Совокупность всех организационных структур, выполняющих управление финансами, формирует финансовый аппарат, который представлен финансовыми службами министерств, ведомств, объединений, предприятий и организаций государственной формы собственности (аппарат Министерства финансов, местные финансовые органы, налоговая служба, казначейство, контрольно-ревизионный аппарат и т.п.).

В условиях развитых товарно-денежных отношений кругооборот фондов субъектов хозяйствования материализуется в форме денежного капитала в различных денежных фондах. Государство осуществляет воздействие на эту сферу финансовых отношений через налоговую политику (принимая конкретную систему налогов), регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда, систему государственной поддержки, то есть происходит реализация финансовой политики государства. В зависимости от принятой концепции развития экономики государство или усиливает или ослабляет свое вмешательство в регулирование тех или иных сторон экономического и социальных процессов. Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействие на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы управления. Выделяют такие функциональные элементы управления финансами как планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование – это оценка состояния финансов, выявление резервов увеличения финансовых ресурсов и направления их эффективного использования. Планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Информация должна быть достаточно полной, достоверной и своевременной. Все это обеспечивает принятие обоснованных решений.

Оперативное управление - комплекс мероприятий проводимых на основе анализа конкретной финансовой ситуации. Цель оперативного управления – достижение максимального эффекта при минимальных затратах путем своевременных изменений финансовых отношений влияющих на перераспределение финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью ликвидации «узких» мест, решения вновь возникающих задач и т.п.

Контроль – это сопоставление фактических результатов с плановыми, выявление резервов для увеличения ресурсов с помощью эффективного хозяйствования. Контроль осуществляется на всех стадиях управленческой деятельности и в тоже время имеет и самостоятельное значение.

Управление финансами подразделяется на стратегическое и оперативное.

Стратегическое управление выражается в определение финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установление объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и т.п. и осуществляется органами государственного и экономического управления. В Украине стратегическое управление выполняют: Верховный Совет Украины, Президент, Кабинет Министров Украины, Министерство финансов Украины.

Оперативное управление заключается в воплощении в жизнь идеи стратегического планирования и осуществляется финансовым аппаратом (Министерство финансов, финансовые управления (отделы) местных Советов, дирекции внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовые службы предприятий и организаций).



    1. ^ Органы управления финансами и их функции


Управление государственными финансами в странах рыночной экономики и не только в них, осуществляется высшими законодательными органами через принятие финансового законодательства; утверждении государственного бюджета и утверждении отчета о его исполнении; введение или отмену отдельных видов налогов; утверждение предельный размер государственного долга и других финансовых параметров.

В зависимости от государственного устройства и политической системы существуют следующие законодательные органы (табл.5.1.).

Таблица 5.1.

Законодательные органы разных государств

Государство

Законодательный орган

Великобритания

Парламент

Франция

Национальное собрание

Соединенные штаты Америки

Конгресс

Германия

Бундестаг

Российская федеративная

республика

Федеральное собрание

Украина

Парламент (Верховный Совет)

В Великобритании органом государственного управления финансами выступает Казначейство. Оно руководит: финансово-экономическим прогнозированием; разработкой, составлением и исполнением государственного бюджета; определением налоговой политики; международными финансовыми отношениями; осуществляет контроль за расходованием средств государственными предприятиями. Исполнение бюджета в части сбора таможенных пошлин и акцизов организует Управление таможенных пошлин и акцизов.

Во Франции управление финансами осуществляет Министерство экономики, финансов и бюджета. В его функции входят: разработка государственного бюджета и контроль за его исполнением; кассовое обслуживание бюджета; сбор налогов, пошлин и прочих поступлений; контроль за финансовыми операциями; осуществление связи государства с предприятиями в качестве акционера, кредитора или гаранта; общественный учет и контроль (все вышеперечисленные функции распределены между соответствующими управлениями).

В Соединенных штатах Америки управлением финансов занимаются Министерство финансов (Казначейство), Административно-бюджетное управление при Президенте, Таможенная служба и Бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию.

Казначейство – представитель правительства, разрабатывает финансовую и налоговую политику, осуществляет эмиссию денег и чеканку монет, занимается вопросами внутренних займов и управлением государственным долгом.

Административно-бюджетное управление при Президенте занимается формированием расходной части государственного бюджета, рассчитывает финансовые программы и осуществляет контроль по управлению бюджетом.

Процесс управления по исполнению бюджета разделен в США между Министерством финансов (проводит сбор внутренних доходов, таких как, платежи по индивидуальному подоходному налогу, социальному страхованию, налогов с корпораций, имущества и дарений и косвенных налогов, т.е. около 89% всех налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет), Таможенной службой и Бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию, которые заняты сбором соответственно таможенных доходов и доходов от обложения перечисленных товаров.

В Германии органом государственного управления финансами является Федеральное Министерство финансов, которое разрабатывает финансовую политику, составляет проект государственного бюджета, разрабатывает основы распределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы, осуществляет кассовое обслуживание бюджета, контроль за исполнением бюджета. В подчинении Федерального Министерства финансов находятся Федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление государственным долгом. Первое ведомство занимается налоговой проверкой предприятий, налогообложением иностранных капиталовложений, проблемами устранения двойного обложения. Второе – операциями по выпуску и погашению займов и финансированием бюджетного дефицита.

В Италии управлением финансами заняты четыре государственных органа: министерство финансов – государственными доходами; Казначейство – расходами и финансовым контролем; Министерство бюджета и планирования формирует государственный бюджет и координирует направления финансовых ресурсов; Министерство внутренних дел – местными финансами.

В Украине управлением финансами осуществляют высшие органы государственной власти – Верховный Совет Украины и аппарат Президента Украины.

Верховный Совет Украины, как наивысший орган законодательной власти, принимает законы, утверждает Государственный бюджет Украины и внесение в него изменений, выполняет контроль по исполнению Государственного бюджета Украины, утверждает решение относительно отчета об исполнении Государственного бюджета Украины.

Президент Украины подписывает законы, принятые Верховным Советом Украины, имеет право вето, относительно принятых Верховным Советом Украины законов, и право возвратить их в Верховный Совет Украины на повторное рассмотрение.

Кабинет Министров Украины, как высший орган исполнительной власти, обеспечивает проведение финансовой, инвестиционной и налоговой политики, политики в сфере труда и занятости населения, социальной защиты, образования, науки, культуры, охраны природной среды, экологической безопасности и природопользования; осуществляет разработку проекта закона о Государственном бюджете и обеспечивает его выполнение.

Организационную и методическую работу по управлению государственными финансами выполняет Министерство финансов Украины основные функции которого определены Положением «О Министерстве финансов Украины» утвержденное Кабинетом Министров Украины от 27 февраля 1993 г. №147.

Министерство финансов Украины – центральный орган исполнительной власти подведомственный Кабинету Министров Украины выполняет такие функции:

  • участие в разработке направлений и реализация государственной финансовой политики;

  • организация работы по составлению проекта Государственного бюджета;

  • контроль по исполнению Государственного бюджета;

  • проведение учета и составление отчета о выполнении Государственного бюджета;

  • обеспечение защиты финансовых интересов государства, проведение контроля за соблюдением финансового законодательства;

  • координация деятельности участников бюджетного процесса по вопросам исполнения бюджета;

  • финансово-экономическое прогнозирование;

  • стратегическое финансово-экономическое планирование;

  • контроль за использованием финансовых средств государственных предприятий;

  • работа с рынком ценных бумаг, контроля за выпуском и обращением ценных бумаг;

  • управление внутренним и внешним долгом;

  • координация финансовых связей правительства и власти на местах и т.п.

В структуру Министерства финансов входят Государственная контрольно-ревизионная служба и Государственное казначейство.

Функции Государственной контрольно-ревизионной службы:

  • осуществление государственного контроля за использованием средств и материальных ценностей в министерствах, ведомствах, государственных комитетах, государственных фондах, бюджетных учреждениях, а также на предприятиях и организациях, которые финансируются из бюджетов всех уровней;

  • проведение контроля за состоянием и достоверностью бухгалтерского учета и отчетности в этих учреждениях;

  • разработка предложений по устранению выявленных недостатков и нарушений.

До июля 1995 года распорядителем бюджетных средств было Управление по выполнению Государственного бюджета Министерства финансов Украины.

Постановлением Кабинета Министров Украины от 31.07.1995 г. №590 создано Государственное казначейство и одновременно ликвидировано Управление по выполнению Государственного бюджета и Головное управление по обслуживанию государственного внешнего долга Министерства финансов Украины. Согласно с Постановлением Государственное казначейство - это система органов государственной исполнительной власти, действующее при Министерстве финансов Украины и выполняющее такие функции:

  • организация выполнения Государственного бюджета и осуществление контроля за этим процессом;

  • руководство территориальными органами Государственного казначейства;

  • ведет сводные реестры распорядителей средств Государственного бюджета Украины, государственных внебюджетных фондов, и счетов территориальных органов Государственного казначейства в учреждениях банков;

  • доводит до главных распорядителей средств и территориальных органов Государственного казначейства объемы ассигнований выделяемых из Государственного бюджета;

  • совершает управление доходами и расходами Государственного бюджета, проводит операции с наличными бюджетными средствами, в том числе в иностранной валюте, в границах росписи доходов и расходов Государственного бюджета;

  • финансирует расходы Государственного бюджета;

  • ведет сводный бухгалтерский учет движения средств Государственного бюджета на счетах Государственного казначейства;

  • осуществляет вместе с Национальным банком Украины и Минфином управление государственным внутренним и внешним долгом и проводит их обслуживание в соответствии с существующим законодательством и т.п.

Налоговая служба была создана в январе 1990 года согласно Постановлению Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 76 «О Государственной налоговой службе». До этого ее функции выполняли финансовые органы. В дальнейшем изменялся ее статус, детализировались права, обязанности, ответственность должностных лиц Государственной налоговой службы. Сейчас в Украине действует Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 г. №509-XII.

До 1996 г. Государственная налоговая служба Украины находилась в составе Министерства финансов. В настоящее время она отделена от Министерства финансов и имеет статус отдельного министерства.

Структура Государственной налоговой администрации Украины утверждается Кабинетом Министров Украины.

К системе органов государственной налоговой службы относятся: Государственная налоговая администрация Украины, государственные налоговые администрации в Автономной Республики Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах.

В составе органов государственной налоговой службы находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями – налоговая милиция.

Основные функции Государственной налоговой службы:

  • осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

  • формирование и ведение Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов и единого банка данных плательщиков налогов -юридических лиц;

  • разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства, принятие нормативных актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

  • проведение разъяснительной работы среди плательщиков налогов по вопросам налогообложения;

- проводить проверки налогоплательщиков;

- представлять финансовым органам и органам Казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

- информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;

- осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

В условиях перехода на рыночные отношения исключитель­но важное значение имеет эффективное управление финансами предприятий - финансовый менеджмент.

В условиях административно-командной системы, центра­лизованно планируемой социалистической экономики финан­совый менеджмент не получил должного развития. При перехо­де к рыночным механизмам финансовый менеджмент приобре­тает первостепенное значение,

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использованию денежных фондов корпораций состоит в макси­мизации реальных пассивов и активов корпораций.

Основными методами финансового управления являются прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система амортизационных отчислений, вопросы стимулирования, система финансовых санкций.


глава 6

Государственный бюджет

6.1 Социально - экономическая сущность и роль

государственного бюджета
Исторически бюджет появился с возникновением государства, но он не присущ государству на всех стадиях его развития и имел несколько другую форму. Государство имело свою систему доходов и расходов, которые взимало и расходовало на свои нужды без определённого плана. И только с тех пор, когда государство начало вести свою финансовую деятельность на плановой основе (доходная и расходная часть составлялась на определённый период), можно считать это время зарождением бюджета.

Все государства имели доходы необходимые для финансирования расходов. Согласно историческим данным еще в древнем Риме во времена республики было достаточно много материалов, необходимых для составления смет доходов и расходов. Так, были известны доходы от регалий и разные оплаты, которые отдавались на откуп за определённые правительством суммы, от налогов с провинций, от контрибуции с ново завоеванных территорий.

Расходы не превышали суммы доходов, из государственной казны выплачивались расходы на содержание сената, цензуры, судов, театров, цирков, полиции и других учреждений. Потребности в расходах провинций (или как теперь говорят, местных регионам) удовлетворялись самими провинциями.
Имея такие материалы, правительства не составляли полных смет и ограничивались расчётами наиболее важных доходов и расходов на пятилетку. Так продолжалось до конца междоусобных войн, которые совсем истощили государство.
Разлад в экономической жизни заставил римского императора Августа впервые сделать перепись всего населения, всего государственного имущества, а также оценку последнего. В переписи также указывались суммы налогов и оплат, которые взимались с населения и составляли государственный доход, и данные о расходах.
Первый государственный финансовый план вмещал расходы на армию, центральную и местную администрации, на театры, а также доходы от регалий и подушного налога с провинций. Материальную основу власти императора Августа составляли доходы с подотчётных лично ему провинций и специально утверждённая казна – фиск.
В средние века финансовое хозяйство сначала складывалось с налогов в натуральном виде, с разных повинностей, службы, за использование земли. Позднее правительства отдельных государств составляли кадастры и оценивали имущество, как государственное, так и частное. Такие кадастры были составлены в 812 г. во времена Карла Великого. В них были вписаны дворы, дома, одежда, хлеб, скот, фруктовые деревья. С XIII ст. существовали подобные переписи на австрийских землях. В Англии в XV ст. для парламента были составлены расчёты доходов и расходов короны. В России в XV-XVII ст. существовали “Писцовыя книги” – сводные описания хозяйства для земельного налогообложения, которые составлялись московскими “писцами” (с XVIII ст. они уже назывались ”мелкие чиновники”). В этих книгах описывались хозяйства городов (церкви, усадьбы, магазины) и сёл (пахотные земли, пастбища и др.). Составляя названные инвентари (описи), правительства заботились о фискальных интересах казны. Они заботились об увеличении доходов и, особенно об укреплении платёжных обязательств населения. Такие инвентари, по сути, были подготовительным материалом для составления бюджета. И действительно, пользуясь ими, правительства в скором времени перешли к составлению бюджетов на определённые периоды времени.
Первые попытки составления бюджета зафиксированы во Франции во времена Филиппа Красивого в 1302 г., но в это время мало обращали внимание на необходимость составления бюджета т. к. расходы в основном зависели от удовлетворения потребностей первого лица в государстве. Вернулись к составлению бюджета почти чрез два века во времена министра финансов Франции Сюлли (1599-1611 гг.). В дальнейшем министр финансов Франции Неккер (1777-1781 гг. и 1788-1790 гг.) продолжил составление смет доходов и расходов, и ему принадлежала идея публичности в народном хозяйстве. Именно Неккер создал финансовые основы (правила), на которых базировались правила составления бюджета, которые существуют до сих пор.

Государственный бюджет появляется практически с появлением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобретает форму документа, утверждаемого законодательным органом.

Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия. После революции 1686-1689 гг. король вынужден был отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы государства были разделены на две части – на расходы гражданские (цивильные) и расходы военные. Военные расходы утверждались ежегодно, а гражданские – только в том случае, когда король вносил в них изменения.

Архивы донесли до нас сведения, что слово “бюджет” происходит от нор­мандского bouqe bouqtte, что означает “карман”, “сумка”, “кожаный мешок”. Это слово стали использовать англичане, изменив его на budget. Сначала оно означало “кожаный мешок”, в котором приносили в парламент разные документы, в них речь шла о государственных доходах и расходах, а потом словом budget стали называть речь канцлера казначейства, которую он произносил в парламенте.

В демократическом государстве бюджет – законодательно утверждаемый документ, в котором находит отражение движение денежных средств, сконцентрированных в руках государства с целью выполнения своих функций и задач.

Государственный бюджет является решающим и ведущим звеном финансовой системы, через которую осуществляется перераспределение большей части национального дохода.

Сущность государственного бюджета, как экономической категории реализуется через его функции: распределительную (перераспределительную), контрольную и функцию по обеспечению существования государства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является национальный доход, а иногда его часть.

С помощью распределительной функции государство концентрирует денежные средства и целенаправленно их использует. Так происходит перераспределение финансовых ресурсов между различными отраслями общественного производства.

Рассмотрим основные направления распределительной функции в отдельности.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   28

Похожие:

Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие Для студентов инженерных специальностей Днепропетровск...
«Охрана труда в дипломных проектах и работах». Учебное пособие. / Сост.: Л. В. Бабенко, Днепропетровск: нметАУ, 2003 197 с
Учебное пособие Днепропетровск iconЛекция №4 Доц. Алексеенко С. А. Раздел Возникновение и развитие аварий...
Голинько В. И., Алексеенко С. А., И. Н. Смоланов. Аварийно-сательные работы в шахтах: Учебное пособие. – Днепропетровск: Лира лтд....
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие по математике Датировано: июнь 2012 Важная информация...
Это учебное пособие создано для подготовки студентов к академическому квалификационному тесту по математике. Ответы прилагаются в...
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие. Таганрог: Изд-во трту
Данное учебное пособие является электронной версией работы
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие для студентов специальностей «Биология»
М молекулярная генетика. Сборник заданий и тестов: Учебное пособие. Мн.: Бгу, 2003. – 87 с.: ил
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие Ростов-на-Дону 2009 удк ббк п
Учебное пособие предназначено для студентов, преподавателей и аспирантов экономических специальностей
Учебное пособие Днепропетровск iconI : Учебное пособие/ Под ред. И. А. Жеребкиной
...
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие
...
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие Новосибирск 2004 Рецензенты: к э. н., доц. Юдин Н. П
Учебное пособие предназначено для преподавателей и студентов вуза, слушателей дополнительного профессионального образования
Учебное пособие Днепропетровск iconУчебное пособие подготовлено в соответствии с типовой программой...
Учебное пособие предназначено для студентов обучающихся по специальности 060101 лечебное дело
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница