Налоговый кодекс украины


Скачать 11.63 Mb.
НазваниеНалоговый кодекс украины
страница20/71
Дата публикации13.04.2013
Размер11.63 Mb.
ТипКодекс
userdocs.ru > География > Кодекс
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   71
^

ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ПО ЗАПРОСАМ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ


Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возвращения разницы между оплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо оплатить в соответствии с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины во время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога допускается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, который подтверждает статус налогового резидента согласно требований пункта 103.4 этой статьи.

103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и тому подобное нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально засвидетельствованной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна должным образом легализоваться, переведена в соответствии с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть востребована у нерезидента лицом, выплачивающим ему доходы, или органом государственной налоговой службы во время рассмотрения вопроса о возвращении сумм излишне оплаченных денежных обязательств на другую дату, которая предшествует дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) относительно осуществления центральным органом государственной налоговой службы запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении отмеченной в справке информации.

103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, связанными с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выдержкой из международного каталога "International Bank Identifier Code" (издание S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленными центральным органом государственной налоговой службы.

103.10. В случае неподачи нерезидентом справки в соответствии с пунктом 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае, если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, которая превышает сумму, надлежащую к уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в орган государственной налоговой службы по местонахождению (местожительству) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержало с них налог, заявления о возвращении суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

103.12. Орган государственной налоговой службы проверяет соответствие данных, отмеченных в заявлении и подтвержденных документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога орган государственной налоговой службы принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, которое во время выплаты доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возвращении сумм излишне оплаченного налога направляется соответствующему органу Государственного казначейства Украины.

В случае отказа в возвращении суммы налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения органа государственной налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, надлежащей к уплате в соответствии с международным договором Украины, по получении копии решения органа государственной налоговой службы о возвращении суммы излишне оплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины.

Средства, которые по решению органа государственной налоговой службы должны возвращаться лицу, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается во время рассмотрения заявления нерезидента о возвращении излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возвращении излишне оплаченной суммы налога в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не направляется.

Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях

104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном данным Кодексом, с учетом определенных этой статьей особенностей.

104.2. Контролирующий орган по получении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если отмеченный документ признан таким, который отвечает международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 данного Кодекса.

104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях пересчитывается в гривну по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день направления такому налогоплательщику налогового уведомления.

Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях

105.1. В случае, если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не отвечает действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, наступающих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.

105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 данного Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.

105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 данного Кодекса.

Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований

106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа от компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, который возник в иностранном государстве.

Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях

107.1. Орган государственной налоговой службы самостоятельно пересчитывает в гривну сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, наступающего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, отмеченного в документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 данного Кодекса, если другое не предусмотрено международным договором Украины.

Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях

108.1. Пеня не насчитывается на сумму налогового долга в международных правоотношениях при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.

108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не налагаются при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
^

ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ


Статья 109. Общие положения

109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к неисполнению или неподобающему исполнению требований, установленных данным Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

109.2. Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений Законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную данным Кодексом и другими Законами Украины.

Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений

110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных Законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Статья 111. Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

111.1. За нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются такие виды юридической ответственности:

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. уголовная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно данному Кодексу и другим Законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности

112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение Законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.

Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

113.1. Сроки применения, уплаты, взыскания и обжалования сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном данным Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) засчитываются в бюджеты, в которые согласно Закону засчитываются соответствующие налоги и сборы.

113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности оплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных данным Кодексом.

113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и в размерах, установленных данным Кодексом и другими Законами Украины.

Применение за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных данным Кодексом и другими Законами Украины, не допускается.

Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенных статьей 102 данного Кодекса.

Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений

115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.

Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.

116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной данным Кодексом и другими Законами Украины.

Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы

117.1. Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных данным Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями установленными данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности - 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные на протяжении года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение -

влечет за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности - 1020 гривен.

117.2. Исключен

(Пункт 117.2 статьи 117 исключен на основании
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов

118.1. Неподача банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 данного Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков -

влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неподачи или задержки.

118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы -

влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривен.

118.3. Неуведомление физическими лицами - предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банку или другому финансовому учреждению при открытии счета -

влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неуведомления.

Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках

119.1. Неподача или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов, предусмотренного данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 85 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

119.2. Неподача, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах налогоплательщика, суммах удержанного с них налога -

влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

119.3. Оформление документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 этой статьи -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

Статья 120. Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность

120.1. Неподача или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными насчитывать и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов) -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждую такую неподачу или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждую такую неподачу или несвоевременное представление.

120.1.1. Исключен

(Подпункт 120.1.1 пункта 120.1 статьи 120 исключен на основании
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 данного Кодекса, относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность -

влечет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные этой главой Кодекса, не применяются.

Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 данного Кодекса сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение -

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем

122.1. Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки  определенные данным Кодексом, влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов, ставки единого налога  избранной плательщиком единого налога в соответствии с данным Кодексом.

(Пункт 122.1 статьи 122 в редакции
Закона от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства

123.1. В случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статьи 54 данного Кодекса -

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшения суммы бюджетного возмещения -

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

(Пункт 123.1 статьи 123 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, которые не оплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условий или целей ее предоставления согласно Закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом 123.1 этой статьи -

влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), которые подлежали начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения.

Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы

124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно данному Кодексу -

влечет за собой наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.

Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента

125.1. Субъекты хозяйствования, которые проводят торговую деятельность, осуществляют торговлю наличными валютными ценностями, деятельность в сфере развлечений и предоставляют платные услуги:

за нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 - 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в размере сбора за один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений - в размере сбора за один квартал);

за осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 данного Кодекса, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его двойного размера за один месяц;

за осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2 статьи 267 данного Кодекса, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его пятикратного размера за год;

за осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности;

за осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной статьей 267 данного Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 пункта 267.6 статьи 267 данного Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее его восьмикратного размера за один квартал.

Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, отмеченных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 статьи 267 данного Кодекса в порядке и в сроки, определенные данным Кодексом -

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов ставок сбора, установленных статьей 267 данного Кодекса.

Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

126.1. В случае, если налогоплательщик не оплатит согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных данным Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

(Абзац первый пункта 126.1 статьи 126 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.


(с 01.01.2013 г. статья 126 будет дополнена пунктом 126.2 согласно пункту 32 раздела I Закона от 24.05.2012 г. N 4834 - VI)

Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

127.1. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в интересах другого налогоплательщика -

влечет за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней -

влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым этого пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более –

(Абзац пятый пункта 127.1 статьи 127 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность относительно погашения такого налогового долга возлагается на лицо, определенное данным Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разделом IV данного Кодекса.

(Абзац седьмой пункта 127.1 статьи 127 с дополнениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 128. Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы

128.1. Неподача или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного данным Кодексом, органам государственной налоговой службы -

влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те же действия, совершенные на протяжении года после применения штрафа -

влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривен.
^

ГЛАВА 12. ПЕНЯ


Статья 129. Пеня

129.1. Пеня насчитывается:

129.1.1. по окончании установленных данным Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга насчитывается пеня.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного данным Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно данному Кодексу;

129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);

129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в интересах налогоплательщиков - физических лиц, и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается:

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;

129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

129.3.3. в день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего решения судом по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

129.3.4. при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть.

129.4. Пеня, определенная подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 этой статьи, насчитывается на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки его уплаты.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи, насчитывается из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи, насчитывается из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в интересах налогоплательщиков - физических лиц.

129.5. Отмеченный размер пени применяется относительно всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, насчитываемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается соответствующим законодательством.

129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных данным Кодексом, а также несет другую ответственность, установленную данным Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное перечисление или перечисление не в полном объеме (перевод «Профи Винс») таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) по вине банка нарушение, совершенное в результате регуляции Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, который приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных в соответствии с Законом, органы государственной налоговой службы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, которые сформированы в соответствии с законодательством Украины.

Статья 130. Остановка сроков начисления пени

130.1. В случае, если руководитель контролирующего органа (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 56 данного Кодекса, пеня не насчитывается в течение таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.

Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства

131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, которые уплачивает такой налогоплательщик, в первую очередь засчитываются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, которые уплачивает такой налогоплательщик, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь засчитываются в счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленную этим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением отмеченного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном этим пунктом.

131.3. Суммы пени засчитываются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно Закону засчитываются соответствующие налоги.

Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, по которым предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины

132.1. В случае нарушения таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с данным Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны оплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.

В случае направления претензий относительно уплаты налоговых обязательств гаранту пеня насчитывается на срок, не превышающий 3 месяца со дня, наступающего за днем окончания срока выполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:

132.2.1. при использовании товаров в других целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от налогообложения таможенными платежами - первый день, когда лицом было нарушено ограничение относительно пользования и распоряжения товарами.

Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары;

132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с налоговым законодательством влекут за собой обязанность относительно уплаты таможенных платежей - день осуществления такого нарушения. Если такой день установить невозможно - сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;

132.2.3. в других случаях - день возникновения обязанности относительно уплаты таможенных платежей.

132.3. В случае, если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не насчитывается.

Это правило не применяется,если:

а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, в течение которого состоялось такое занижение;

б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно преднамеренного уклонения от уплаты отмеченного налогового обязательства.
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   71

Похожие:

Налоговый кодекс украины iconСтатья Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины 21 Статья Налоговое...
Статья Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами 23
Налоговый кодекс украины iconСтатья Участники семейных отношений, которые регулирует Семейный кодекс Украины
Семейный кодекс Украины определяет основы брака, личные неимущественные и имущественные права и обязанности супружества, основания...
Налоговый кодекс украины iconКодекс Украины об административных правонарушениях от 07. 12. 84 г. №8073-X
Кодекс введен в действие с 1 июня 1985 года постановлением Верховного Совета Украинской сср от 7 декабря 1984 года №8074-X
Налоговый кодекс украины iconНалоговый кодекс российской федерации часть вторая
Первая Налогового кодекса РФ введена в информационный банк отдельным документом
Налоговый кодекс украины icon1. Основы налогообложения Налоговый кодекс от 08. 2000 №117-фз, часть 1
Налогообложение – метод распределения прибавочного продукта между хозяйствующим субъектом и государством
Налоговый кодекс украины iconНалоговый кодекс российской федерации часть вторая
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 143, см. Определение Конституционного...
Налоговый кодекс украины iconСтатья 1, 2, 3 и 4 нк РФ. !!! Постановление Конституционного Суда...
Налоговый Кодекс. Единственный нормативный акт (да и других почти нет – очень мало и особой необходимости их изучать не надо)
Налоговый кодекс украины iconГосударственный комитет статистики Украины
Официальный сайт Верховной Рады Украины. Новости Верховной Рады Украины. Ход пленарных заседаний. Поисковый сервер по законодательству...
Налоговый кодекс украины iconНалоговый кодекс республики беларусь (общая часть)
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (19 декабря 2002 года) и источники официального опубликования Общей и Особенной...
Налоговый кодекс украины iconПрактическая реализация налоговой политики осуществляется через налоговый...
Налоговый механизм, в единстве всех составляющих: приёмов, методов и принципов функциониро­вания, обеспечивает функционирование всей...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница