Налог на прибыль организаций


Скачать 263.32 Kb.
НазваниеНалог на прибыль организаций
страница1/2
Дата публикации17.05.2013
Размер263.32 Kb.
ТипДокументы
userdocs.ru > Право > Документы
  1   2


Налог на прибыль организаций.


  1. Элементы налога.

  2. Классификация доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения (формирование налогооблагаемой прибыли).

ВОПРОС 1. Глава 25 НК РФ вступила в силу с 01.01.2002 года.

Это закон прямого действия, так как в ней определены условия налогообложения прибыли всех юридических лиц все зависимости от формы собственности и вида деятельности.

Не являются плательщиками налога на прибыль следующие юридические лица:

  1. организации, переведённые на упрощённую систему налогообложения (УСН);

  2. организации, признаваемые сельхозтоваропроизводителями, переведённые на (ЕСхН);

  3. организации по доходам, полученным по видам деятельности, переведённым на единый налог на вменённый доход (ЕНВД);

  4. организации по доходам в сфере игорного бизнеса, уплачивающие налог на игорный бизнес.

  5. Иностранные организаторы Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Таблица 1 Субъект и объект налогообложения НнП

^ Категории налогоплательщиков

Объект налогообложения

1. Российские организации

Прибыль = разница между полученными доходами и произведёнными расходами (доходы и расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ)

2. Постоянные представительства иностранных организаций в РФ

Прибыль = доходы представительства, уменьшенные на величину расходов представительства (доходы и расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ)

3. Иные иностранные организации (уплачивают налог через налогового агента)

Прибыль = доходы, полученные от источников на территории РФ, определяются согласно ст.306- 309 НК РФ главы 25 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база – это сумма налогооблагаемой прибыли, которая формируется по данным налогового учёта организации .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются, исходя из их рыночной стоимости, определённой в соответствии с первой частью НК РФ

Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учёт доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен особый порядок определения прибыли (убытка), либо будет установлена специальная ставка налога. Например, результат от реализации основных средств, прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции.

Если за отчётный (налоговый) период получен убыток, то налоговая база за данный период признаётся равной нулю (0), а сумма убытка идёт в уменьшение налоговой базы в последующие периоды, но не более чем на 10 лет (статья 283 НК РФ). !!!!!!!! Перенос убытков не производиться, если по операциям применяется ставка налога 0 % .

Налогоплательщик должен обеспечить сохранность документов, подтверждающих сумму убытка на весь период переноса убытков на последующие периоды.

Глава 25 НК РФ предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:

  • банками (ст.290-292); страховщиками (293, 294); негосударственными пенсионными фондами (295, 296); профессиональными участниками рынка ценных бумаг (298, 282); по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (301-305). (Порядок формирования налогооблагаемой прибыли – см. вопрос 2 лекции.

Ставки налога

Общепринятая ставка налога – 20 %. Эту ставку принято называть кумулятивной, так как она распределяется по уровням бюджетов:

Распределение основной ставки налога на прибыль (%) (таблица 1) (применяется по всем видам прибыли, за исключением некоторых видов доходов таблица 2.1).

Таблица 2 Распределение основной ставки налога на прибыль




2001 г. (справочно)

Гл. 25 НК РФ

2002г.

2003г.

2004г.

2005 -2008

С 2009 г




Федеральный бюджет

11%

7,5%

6%

5%

6,5%

2




Бюджет субъектов РФ

19%

14,5%

(до 10,5%)*

16% (до 12%)*

17% (до 13%)*

17,5% (до 13,5%

18% (до 13,5%




Местные бюджеты

5%

2%

2%

2%

-

-




Итого

35%

24%

24%

24%

24%

20 %



  1   2

Похожие:

Налог на прибыль организаций iconНормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы на 2011 г
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключен­ных до вступления в силу фз от 30. 12. 1995...
Налог на прибыль организаций iconНалог прибыль 300 тыс ден ед., расходы на государственное управление...
Налог прибыль 300 тыс ден ед., расходы на государственное управление 160 тыс ден ед., подоходный налог 150 тыс ден ед., неналоговые...
Налог на прибыль организаций iconАудит расчетов по налогу на прибыль (до 20 баллов)
С введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организации» учет расходов, связанных с производством и реализацией...
Налог на прибыль организаций iconОрганизации обязаны уплачивать при усн
Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п п. 3, 4 ст. 284 Нк рф)
Налог на прибыль организаций iconСтатья 139. Постоянное представительство иностранной организации....
...
Налог на прибыль организаций iconИсточники доходов федерального бюджета
Пени и проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет
Налог на прибыль организаций iconПрограмма семинара: Налог на прибыль «Ремонтные»
Лектор: Ирина Голошевич профессиональный консультант по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, выпускающий редактор газеты...
Налог на прибыль организаций icon2. Налог на прибыль организации. Налогоплательщики
В этот период склад-ся теория налогообл. (Смит) и сист налогообл период 19 в., здесь происх-т сниж кол-ва налогов, больш знач удел-ся...
Налог на прибыль организаций iconПриказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н о налоговом учете...
Государственном бюджете ссср, и указания о порядке определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств (фондов)...
Налог на прибыль организаций icon2011г. Общая часть Глава Финансы и финансовая деятельность государства
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2020
контакты
userdocs.ru
Главная страница