2 «Регулювання аудиторської діяльності» Навчальні питяння

• 
  Розробка, розвиток та підтримання на високому якісному рівні міжнародних професійних стандартів та Кодексу етики.
  
• 
  Активна підтримка зближення національних професійних стандартів (в країнах, де вони діють), особливо стандартів з аудиту, надання впевненості, етики, освіти та фінансової звітності.
  
• 
  Постійне покращення якості аудита та управління фінансами.
  
• 
  Підтримання відповідності вимогам організації.
  

• 
  Підвищення впевненості якості та надійності фінансової звітності
  
• 
  Заохочення надання високоякісної інформації (фінансової та не фінансової) самими організаціями з їх діяльності
  
• 
  Заохочення надання високоякісних послуг професійними бухгалтерами в усьому світі
  

• 
  здійснює сертифікацію суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю;
  
• 
  вносить до Регістру суб'єктів аудиторської діяльності аудиторські аудиторів;
  
• 
  затверджує стандарти аудиту;
  
• 
  Затвердження програми підготовки аудиторів та за погодженням з Національним банком України програми підготовки програми підготовки аудиторів банків
  
• 
  Здійснення контролю за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог Закону України «Про аудиторську діяльність», стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів
  
• 
  розглядає скарги щодо діяльності окремих аудиторів та аудиторських фірм з питань їх компетенції:
  
• 
  застосовує до аудиторів заходи впливу за неналежне виконання своїх професійних обов'язків у вигляді попередження, зупинення дії сертифікату на термін до одного року або анулювання сертифікації;
  
• 
  розробляє та затверджує норми аудиторської діяльності, стандарти і методичні рекомендації на проведення аудиту;
  
• 
  Регулювання взаємовідносин між аудиторами (аудиторськими фірмами) в процесі здійснення аудиторської діяльності та у разі необхідності застосування до них стягнень
  
• 
  вивчає ринок аудиторських, послуг для задоволення його попиту;
  
• 
  готує пропозиції з питань розвитку аудиту в Україні та вносить їх на розгляд відповідних інстанцій.
  
• 
  Здійснення інших повноважень згідно до Закону України «Про аудиторську діяльність» та Статуту, у тому числі отримання від суб’єктів аудиторської діяльності звітів про виконану роботу, аналіз звітів та надання узагальненої інформації про стан аудиторської діяльності до Кабінету Міністрів України, організація проведення з’їздів аудиторів України
  

• 
  Міністерство фінансів України
  
• 
  Міністерство юстиції України
  
• 
  Міністерство економіки України
  
• 
  Державна податкова адміністрація України
  
• 
  Національний банк України
  
• 
  Державний комітет статистики України
  
• 
  Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку
  
• 
  Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України
  
• 
  Рахункова палата
  
• 
  Головне контрольно-ревізійне управління України
  

• 
  Брати участь в обговоренні питань, що розглядаються на засіданнях АПУ
  
• 
  Вносити пропозиції та проекти рішень для розгляду на засіданнях АПУ
  
• 
  Користуватися матеріально-технічною базою АПУ для виконання своїх функціональних обов’язків
  
• 
  Здійснювати науково-методологічні розробки з аудиту за програмою АПУ
  
• 
  Брати участь у підготовці та перепідготовці, сертифікації та пере сертифікації аудиторів, експертизі проектів законоположень, перевірці дотримання суб’єктами аудиторської діяльності МСА
  
• 
  Отримувати винагороду за науково-методичну, педагогічну, експертну та перевірочну роботу, виконану по затвердженій програмі та кошторису АПУ
  
• 
  Мати інші права на підставі відповідних рішень АПУ
  

• 
  Додержуватися Закону України «Про аудитор-ську діяльність», інших законів України, положень Статуту АПУ та рішень АПУ
  
• 
  Бути присутнім на засіданнях АПУ. Пропуск більше трьох засідань підряд розглядається як підстава для клопотання про дострокове припинення повноважень члена АПУ
  
• 
  Мати інші обов’язки на підставі відповідних рішень АПУ
  

• 
  На засіданнях простою більшістю голосів за наявності більш як половини її членів за винятком випадків, передбачених Законом України «Про аудиторську діяльність» або статутом
  
• 
  При рівності голосів перевага надається рішенню, за яке проголосував головуючий
  
• 
  В окремих випадках, на підставі письмової пропозиції не менше п’яти членів АПУ, рішення можуть прийматись шляхом письмового опитування всіх членів Палати
  
• 
  Порядок проведення письмового опитування членів АПУ з метою прийняття відповідних рішень визначається Регламентом
  

• 
  Перед органами, що видали дозвіл на заняття аудиторською діяльністю
  
• 
  Перед аудиторською фірмою
  
• 
  Перед клієнтом
  
• 
  Перед третіми особами
  

• 
  Кримінальна;
  
• 
  Професійна (попередження, зупинення дії сертифіката та дозволу на строк до одного року, анулювання сертифіката та дозволу);
  
• 
  Дисциплінарна (догана, звільнення);
  
• 
  Майнова (у межах завданих збитків).
  

1. 
   Сутність, мета та завдання аудиту
   

1. 
   Формування і висловлення думки з достовірності звітності
   
2. 
   Вивчення складу та змісту форм бухгалтерської звітності
   
3. 
   Визначення наявності усіх встановлених форм звітності та повноту їх заповнення
   
4. 
   Арифметичний контроль показників звітності та їх взаємозв'язок
   
5. 
   Перевірка узгодженості показників відображення у різних формах звітності
   
6. 
   Аналіз достовірності показників звітності який проводиться перед її складанням
   
7. 
   Перевірка правильності оцінки статей звітності.
   

1. 
   Перевірка вірогідності фінансової звітності, законності аудита, доцільності господарських операцій, стану бухгалтерського обліку.
   
2. 
   Проведення аналізу фінансово-господарської діяльності з метою визначення шляхів підвищення її економічної ефективності.
   
3. 
   Консультування суб'єктів підприємницької діяльності з питань організації бухгалтерського обліку й аудита внутрішнього фінансового контролю.
   
4. 
   Проведення оцінки майна підприємств у зв'язку з їхньою приватизацією, банкрутством і т.і.
   
5. 
   Захист фінансових інтересів клієнта.
   
6. 
   Проведення наукових досліджень у сфері організації й методології обліку, управління, фінансового контролю.
   
7. 
   Розробка на договірних основах проектів, експертних висновків і інших матеріалів, пов'язаних зі створенням нових і реорганізацією діючих підприємств.
   

• 
  Незалежність аудитора - Обумовлена його професійною діяльністю проведення експертної оцінки бухгалтерського обліку і звітності щодо правдивості відображення господарської діяльності субєкта підприємництва:
  
• 
  Незалежність думки – така спрямованість думок, яка дає можливість надати висновок без будь-якого впливу, що може ставити під загрозу професійне судження, а також діяти чесно, об’єктивно и з професійним скептицизмом.
  
• 
  Незалежність поведінки – уникнення фактів та обставин, настільки суттєвих, що розсудлива та поінформована третя сторона, знаючи всю відповідну інформацію , в тому числі вжити застережні заходи, обґрунтовано дійшла б висновку, що чесність, об’єктивність чи професійний скептицизм фірми, члена групи з надання впевненості знаходяться під загрозою
  
• 
  Професійна етика - Норми поведінки, яка забезпечує моральний характер взаємовідносин між людьми, що ґрунтуються на професійній діяльності: чесність, об’єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка
  
• 
  Обєктивність - Неупередженість при дослідженні питань, поставлених на вирішення аудиту замовником, складання висновків лише на основі результатів дослідження, які можуть бути підтверджені системою доказів (первинних документів, норм і нормативів, облікових регістрів, інвентаризаційних описів, актів та ін.)
  
• 
  Компетентність - Висока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту, володіння методиками проведення наукових досліджень з економіки
  
• 
  Конфіденційність (від лат. Confidentio - довіря) - Забезпечення у таємниці інформації, наданої замовником аудитору для дослідження, а також нерозголошення результатів дослідження без згоди на те замовника. Винятком є надання аудитором інформації правоохоронним органам (судам, прокуратурі, арбітражу, слідчим та ін.) за спеціальним рішенням, погодженим із замовником
  
• 
  Доброзичливість - Повага до замовника аудиторських послуг та колег у професійному спілкуванні, позитивне ставлення до критичних зауважень із приводу виконаної роботи та перевірка їх на підставі доказів, в разі потреби змін і доповнень, повага до думки інших фахівців та урахування її в процесі досліджень
  

1. 
   окремі господарські засоби і економічні процеси
   
2. 
   засоби підприємства (основні засоби, запаси, грошові кошти, нематеріальні активи та інші засоби)
   
3. 
   джерела утворення засобів підприємств
   
4. 
   прості – об’єкти, що мають декілька елементів. Наприклад, товарна продукція, якій притаманні такі елементи якість, асортимент, конкурентноздатність, естетична привабливість тощо
   
5. 
   складні – об’єкти, що мають невизначену структуру, яка підлягає дослідженню. Наприклад, автоматизація технологічного процесу
   

• 
  ресурси (засоби праці, предмети праці, фінансові, трудові ресурси, нематеріальні активи);
  
• 
  господарські процеси (матеріально-технічне постачання, виробництво, забезпечення робочою силою);
  
• 
  економічні результати діяльності (обсяг виробництва, продуктивність праці, прибуток, собівартість);
  
• 
  організаційні форми управління (структура виробництва, управління);
  
• 
  методи управління (мотивація, системи стимулювання);
  
• 
  функції управління (планування, облік, аналіз).
  

• 
  сукупні ресурси і господарські процеси та цілісні системи управління (наприклад, оцінка стану та ефективності використання матеріальних ресурсів);
  
• 
  групи ресурсів і господарських процесів та окремі ланки системи управління .
  

• 
  минулому (висновок про повноту і достовірність фінансової звітності);
  
• 
  теперішньому часі (перевірка наявності активів, зобов'язань);
  
• 
  майбутньому (результат аудиторського дослідження проблем удосконалення відповідних сторін системи управління).
  

• 
  кількісно (ресурси, економічні результати діяльності);
  
• 
  якісно (організаційні форми, методи і функції управління);
  
• 
  кількісно і якісно (господарські процеси, наприклад оптимізація постачальників).
  

• 
  ті, що постійно знаходяться в полі діяльності (консультації з питань оподаткування, бухгалтерського обліку);
  
• 
  ті, з яких періодично проводиться аудиторська оцінка (аудит фінансової звітності);
  
• 
  ті, що вимагають разової оцінки (удосконалення системи управління).
  

Відмінність аудиту, ревізії та судово-бухгалтерської експертизи